2022年注會會計重要知識點：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-06-24 00:47:01

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

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2022年注會會計重要知識點：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【所屬章節(jié)】

第二十七章合并財務(wù)報表—第六節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

【知識點】內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理

一、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,，需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：

（1）應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款；

（2）應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù),；

（3）預(yù)付賬款與預(yù)收賬款（或合同負(fù)債）；

（4）債權(quán)投資（假定該項債券投資,，持有方劃歸為債權(quán)投資,，也可能作為交易性金融資產(chǎn)等，原理相同）與應(yīng)付債券,；

（5）其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款,。

抵銷分錄為：

借：債務(wù)類項目

　貸：債權(quán)類項目

二,、內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷

借：投資收益

　貸：財務(wù)費(fèi)用（在建工程等）

三、內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,，某一會計期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計提的,。在編制合并財務(wù)報表時，隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷,，與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷,。其抵銷程序如下：

首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　貸：年初未分配利潤

然后將本期計提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷,，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反,。

即：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

　　　貸：信用減值損失

或：借：信用減值損失

　　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

具體做法是：

先抵期初數(shù)，然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額,。

注：本文知識點整理自東奧張志鳳老師-基礎(chǔ)精講班課程講義

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