CPA會計考前重點學習筆記——遞延所得稅負債的確認和計量

來源：東奧會計在線責編：趙新宇2021-07-19 15:49:28

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

2021年注冊會計師備考正在進行中,，不知道大家學習的怎么樣了，雖然距離考試還有一段時間,，但是大家一定要珍惜來之不易的備考時間,，先把重要知識點掌握。遞延所得稅負債的確認和計量是會計的重點,，為了能夠讓同學們更好的學習此部分,，為此小編整理了CPA會計考前重點學習筆記，快來和小編一起開始學習吧,。更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

一般原則		（1）除所得稅準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外,，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。（2）除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn),、負債相關的以外,，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用,。
不確認遞延所得稅負債的特殊情況	商譽	吸收合并	免稅合并的情況下：計稅時不認可商譽的價值,，計稅基礎=0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異,。但,，不確認與其相關的遞延所得稅負債。
			應稅合并的情況下：賬面價值=計稅基礎,，不產(chǎn)生暫時性差異
		控股合并	賬面價值≠計稅基礎,，形成應納稅暫時性差異。但,，不確認與其相關的遞延所得稅負債,。
	除企業(yè)合并以外的其他情形		如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額,，則所產(chǎn)生的資產(chǎn),、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成應納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債,。
	與子公司,、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資		一般應確認相應的遞延所得稅負債,，但同時滿足以下兩個條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間,；（2）該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
	權益法核算的長期股權投資	擬長期持有	長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異，投資企業(yè)一般不確認相關的所得稅影響,。（1）因初始投資成本的調整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉回,，對未來期間沒有所得稅影響（2）因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅,，也不存在對未來期間的所得稅影響（3）因確認應享有被投資單位其他綜合收益及其他權益變動而產(chǎn)生的暫時性差異,，在長期持有的情況下預計未來期間也不會轉回
		改變持有意圖擬對外出售	因長期股權投資的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響,。按照稅法規(guī)定,，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除,。在持有意圖由長期持有轉變?yōu)閿M近期出售的情況下,，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響,。