CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記——負債的計稅基礎(chǔ)

來源：東奧會計在線責(zé)編：趙新宇2021-07-19 15:26:02

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2021年注冊會計師備考其實并不困難，只有同學(xué)們能全身心的投入到學(xué)習(xí)當(dāng)中,，就一定能有所收獲,，最終攻破重要知識點。負債的計稅基礎(chǔ)是會計的重點,，為了能夠讓同學(xué)們更好的學(xué)習(xí)此部分,，為此小編整理了CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記，快來和小編一起開始學(xué)習(xí)吧,。更多CPA會計考前重點學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

定義	負債的計稅基礎(chǔ)：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來抵扣金額
預(yù)計負債	（1）若稅法規(guī)定，其支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除	=賬面價值
預(yù)計負債	（2）若稅法規(guī)定,，其支出實際發(fā)生時允許稅前扣除	=0
合同負債	（1）若稅法規(guī)定,，不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額	=賬面價值
合同負債	（2）若稅法規(guī)定，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額	=0
遞延收益	（1）若稅法規(guī)定,，該政府補助為免稅收入	=賬面價值
遞延收益	（2）若稅法規(guī)定,，該政府補助為應(yīng)稅收入計入收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額	=0
其他應(yīng)付款	（1）稅法規(guī)定，未來實際支付時不得稅前扣除（如行政性罰款和滯納金）	=賬面價值
其他應(yīng)付款	（2）稅法規(guī)定,，未來實際支付時準予稅前扣除［如按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）,、罰款和訴訟費］	=0
應(yīng)付職工薪酬	（1）稅法規(guī)定，合理的職工薪酬基本允許稅前扣除	=賬面價值
	（2）稅法規(guī)定了稅前扣除標準的,，因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,，在以后期間也不允許稅前扣除，即該部分差額對未來期間計稅不產(chǎn)生影響	=賬面價值
	（3）稅法規(guī)定了稅前扣除標準的,，因超過部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除,，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，即該部分差額對未來期間計稅產(chǎn)生影響	=賬面價值-未來可稅前扣除金額