一般情況

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時,，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額,；

也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算,。

接受外幣資本投資（例外）

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額

借：銀行存款—美元（按交易日的即期匯率）

　貸：實收資本（或股本）

外幣兌換

（1）企業(yè)將外幣賣給銀行（結(jié)匯業(yè)務(wù)）

借：銀行存款—人民幣（按銀行當(dāng)日的買入價）

　　財務(wù)費用—匯兌差額

　貸：銀行存款—美元（按企業(yè)選定的匯率,，通常為中間價,，即交易日的即期匯率）

（2）企業(yè)從銀行買入外幣（售匯業(yè)務(wù)）

借：銀行存款—美元（按企業(yè)選定的匯率,，通常為中間價，即交易日的即期匯率）

　　財務(wù)費用—匯兌差額

　貸：銀行存款—人民幣（按銀行當(dāng)日的賣出價）

期末調(diào)整或結(jié)算

貨幣性項目

貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣資金和收取或償付固定或可確定金額的貨幣資金的權(quán)利或義務(wù),。

貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債：

貨幣性資產(chǎn)包括現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款,、長期應(yīng)收款等；

貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款,、短期借款、應(yīng)付債券,、長期借款,、長期應(yīng)付款等。

非貨幣項目

非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目,，如：預(yù)付款項,、合同負(fù)債、存貨,、長期股權(quán)投資,、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等,。

期末調(diào)整

貨幣性項目

采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同于初始入賬或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益,。

非貨幣性項目

（1）對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,，不產(chǎn)生匯兌差額,。

（2）對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定,，則在確定存貨的期末價值時,，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣,，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。

（3）對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)如股票,、基金等非貨幣性項目,，如果期末的公允價值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較,，其差額作為公允價值變動損益，記入當(dāng)期損益,。

（4）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；采用實際利率法計算的金融資產(chǎn)的外幣利息產(chǎn)生的匯兌差額,，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,。外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益,。