科目設(shè)置

其他債權(quán)投資——成本

　　　　　　——利息調(diào)整

　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息

　          ——公允價(jià)值變動(dòng)

其他權(quán)益工具投資—成本

　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)

初始計(jì)量

借：其他債權(quán)投資—成本（面值）

　　應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資—應(yīng) 計(jì)利息

　貸：銀行存款等

　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（可借可貸）

借：其他權(quán)益工具投資—成本

（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

　　應(yīng)收股利

　貸：銀行存款等

持有期間取得利息

借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（雙面）

　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（可借可貸）

　貸：投資收益

【期初攤余成本（賬面余額）×實(shí)際利率】

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

①升值

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值（正常情況）

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)

①升值

借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值

借：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)

計(jì)提減值

借：信用減值損失

貸：其他綜合收益

不計(jì)提減值

處置

借：銀行存款

　貸：其他債權(quán)投資—成本

　　　　　　　　　—利息調(diào)整

（可借可貸）

　　　　　　　　　—應(yīng)計(jì)利息

　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　投資收益（可借可貸）

借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：投資收益

或反之

借：銀行存款

　貸：其他權(quán)益工具投資—成本

　　　　　　　　　　 —公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

　　　盈余公積（可借可貸）

　　　利潤分配——未分配利潤（可借可貸）

借：其他綜合收益—其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

　貸：盈余公積

　　　利潤分配—未分配利潤

或反之