CPA會計考前重點學習筆記——增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責編：紀恩超2021-06-29 15:07:54

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

距離注冊會計師考試僅剩1月有余,，臨近沖刺階段,，注會得分困難科目備考卻一直處于瓶頸期,？是你的備考不專注,、不努力還是備考方向、方法和重點有問題,？為了幫助同學們更好備考,，東奧特整理了CPA會計考前重點學習筆記,，快來和小編一起看一看吧,！更多CPA會計考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

視同銷售

（1）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利,、個人消費、非應(yīng)稅項目等

（2）將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物用于對外投資,、分配給股東或投資者

上述應(yīng)稅行為，無論會計上如何處理，應(yīng)當計算交納增值稅銷項稅額,，并計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項稅額”專欄,。

進項稅額不予抵扣

（1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,；

（2）因發(fā)生非正常損失或改變用途等,，導(dǎo)致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：待處理財產(chǎn)損溢

　　應(yīng)付職工薪酬等

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（3）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等,，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)當在用途改變的次月調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值,，按允許抵扣的進項稅額

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

注：按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或攤銷,。

差額征稅

一般納稅人：

總額法：

減少的銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

凈額法：

按規(guī)定確認的銷售額計算的銷項稅額：

計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

小規(guī)模納稅人：

減少的銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

（1）月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

下期交納時（含以前各期）

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　貸：銀行存款

（2）月份終了,，企業(yè)計算出當月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

交納增值稅

（1）企業(yè)當月交納當月的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　貸：銀行存款

（2）當月交納以前各期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　貸：銀行存款

（3）企業(yè)預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

　貸：銀行存款

（4）月末,，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

信心來自于實力，實力來自于勤奮,。多說無益,，其實就是踏下心來去學習。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于增值稅的相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容,。注會考試時間為8月27日-29日,，考生們合理安排時間就是節(jié)約時間，希望大家都能取得滿意的成績,！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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