學(xué)習(xí)效率的提升源于學(xué)習(xí)習(xí)慣的養(yǎng)成，在備考2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí),，我們一定要自覺(jué)完成每天規(guī)劃的學(xué)習(xí)任務(wù),，這樣才能在最后的沖刺階段實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍！戳我查看《會(huì)計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

流動(dòng)負(fù)債

【所屬章節(jié)】

第八章　負(fù)債——第一節(jié)　流動(dòng)負(fù)債

【知識(shí)點(diǎn)】流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債

一,、短期借款

二,、應(yīng)付票據(jù)

三、應(yīng)付賬款

四,、應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)，包括企業(yè)依法應(yīng)交納的增值稅,、消費(fèi)稅,、所得稅、資源稅,、土地增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),，以及在上繳國(guó)家之前,，由企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等,。

（一）增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。

（二）主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（1）購(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

①采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額）

　　　　　　——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額）

　貸：銀行存款等

②銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款等

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　　　　——簡(jiǎn)易計(jì)稅（采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額）

（2）小規(guī)模納稅企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí),，其支付的增值稅稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣,，應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用,。銷售商品時(shí)按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計(jì)算,。

（3）視同銷售的賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為,應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額),借記“應(yīng)付職工薪酬”“利潤(rùn)分配”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目),。

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的情況及抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理

按照增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算,。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等,，導(dǎo)致原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”,、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目,。

（5）差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一般納稅企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)的,，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的，若采用總額法確認(rèn)收入,，減少的銷項(xiàng)稅額應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”科目,，小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目；若采用凈額法確認(rèn)收入,，按照增值稅相關(guān)規(guī)定確定的銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額同時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”,。

（6）轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會(huì)計(jì)處理

月份終了,，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,；當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目,。

（7）交納增值稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目）,，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。

企業(yè)預(yù)繳增值稅,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目,。月末,，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目,。

（8）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

財(cái)稅[2012]13號(hào)

①按增值稅有關(guān)規(guī)定，首次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：固定資產(chǎn)

　貸：銀行存款,、應(yīng)付賬款等

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)（一般納稅人）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　貸：遞延收益

按期計(jì)提折舊

借：管理費(fèi)用

　貸：累計(jì)折舊

同時(shí)

借：遞延收益

　貸：管理費(fèi)用

②企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)

按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

　貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）（一般納稅人）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　貸：管理費(fèi)用

● ● ●

想要成為人上人，必先吃得苦中苦,?！稌?huì)計(jì)》科目的考試難度較大，需要考生全力以赴,，如果想在今年實(shí)現(xiàn)自己的備考計(jì)劃,，不妨多聽(tīng)聽(tīng)東奧名師張志鳳老師對(duì)《會(huì)計(jì)》的講解吧！

注：以上注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)選自張志鳳老師《會(huì)計(jì)》授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）