所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理_2021年注會《會計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂
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三,、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理
(一)若內(nèi)部存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(可抵扣暫時(shí)性差異)×所得稅稅率
(二)若內(nèi)部存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
1.確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值,即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果,。
合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部交易購貨方期末結(jié)存存貨的成本,。
2.調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)(先調(diào)期初、再調(diào)差額)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
(1)調(diào)整期初數(shù)
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:年初未分配利潤
注:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。
(2)調(diào)整期初期末差額
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
或作相反分錄,。
【提示】即使本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為零,,為了保證合并報(bào)表中年初未分配利潤合并數(shù)與上期期末未分配利潤合并數(shù)相等,,也要按照上述步驟調(diào)整,。
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