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所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理_2021年注會《會計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:張芳銘2021-01-26 14:23:42
報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

備考2021年注冊會計(jì)師,制定合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃會讓效率事半功倍?!稌?jì)》導(dǎo)學(xué)課堂以思維導(dǎo)圖+考情分析的形式,幫助考生建立各章節(jié)的知識架構(gòu),,迅速掌握科目重難點(diǎn),從而實(shí)現(xiàn)高效備考的目標(biāo),。堅(jiān)持學(xué)習(xí),,會讓自己距通關(guān)更近一步哦!

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 在線題庫資料專區(qū)0元好課學(xué)習(xí)計(jì)劃思維導(dǎo)圖

所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理_2021年注會《會計(jì)》導(dǎo)學(xué)課堂

思維導(dǎo)圖

第十一節(jié) 所得稅會計(jì)相關(guān)的合并處理★★

(右鍵保存圖片,,可放大后更清楚的查看思維導(dǎo)圖哦~)

考情分析

考情分析

重點(diǎn)內(nèi)容精講

三,、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理

(一)若內(nèi)部存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(可抵扣暫時(shí)性差異)×所得稅稅率

(二)若內(nèi)部存貨已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

1.確認(rèn)本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報(bào)金額)

遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨可抵扣暫時(shí)性差異余額×所得稅稅率

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為站在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度期末結(jié)存存貨的價(jià)值,即集團(tuán)內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果,。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為集團(tuán)內(nèi)部交易購貨方期末結(jié)存存貨的成本,。

2.調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中本期遞延所得稅資產(chǎn)(先調(diào)期初、再調(diào)差額)

本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

(1)調(diào)整期初數(shù)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:年初未分配利潤

注:合并財(cái)務(wù)報(bào)表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。

(2)調(diào)整期初期末差額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

  貸:所得稅費(fèi)用

        或作相反分錄,。

【提示】即使本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為零,,為了保證合并報(bào)表中年初未分配利潤合并數(shù)與上期期末未分配利潤合并數(shù)相等,,也要按照上述步驟調(diào)整,。

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(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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