所得稅會計相關(guān)的合并處理_2021年注會《會計》導(dǎo)學(xué)課堂
3科
日均>3h
備考2021年注冊會計師,，制定合理的學(xué)習(xí)計劃會讓效率事半功倍,?！稌嫛穼?dǎo)學(xué)課堂以思維導(dǎo)圖+考情分析的形式,，幫助考生建立各章節(jié)的知識架構(gòu),，迅速掌握科目重難點,，從而實現(xiàn)高效備考的目標(biāo),。堅持學(xué)習(xí),，會讓自己距通關(guān)更近一步哦！
基礎(chǔ)班火熱更新中 速來學(xué)習(xí)丨學(xué)霸經(jīng)驗
在線題庫丨資料專區(qū)丨0元好課丨學(xué)習(xí)計劃丨思維導(dǎo)圖
（右鍵保存圖片,，可放大后更清楚的查看思維導(dǎo)圖哦~）
三,、內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理
(一)若內(nèi)部存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(可抵扣暫時性差異)×所得稅稅率
(二)若內(nèi)部存貨已計提存貨跌價準(zhǔn)備
1.確認(rèn)本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值，即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果,。
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部交易購貨方期末結(jié)存存貨的成本,。
2.調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)(先調(diào)期初、再調(diào)差額)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
(1)調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤
注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。
(2)調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄,。
【提示】即使本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為零，為了保證合并報表中年初未分配利潤合并數(shù)與上期期末未分配利潤合并數(shù)相等,，也要按照上述步驟調(diào)整,。
更多《會計》科目導(dǎo)學(xué)課堂知識點，戳我速看
2021年注冊會計師考試現(xiàn)已進入預(yù)習(xí)階段,，想讓學(xué)習(xí)更高效,，自測習(xí)題不能少！為了幫助大家順利通關(guān),，東奧PC端題庫重磅來襲,，考生們可以通過題庫夯實基礎(chǔ)、不斷提升,，海量習(xí)題,，隨心練,！
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號