套期會計_2021年注會《會計》導學課堂

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-12-01 14:26:40

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

一個人生存能力的強弱，工作業(yè)績的大小，主要取決于他的學習能力,，學習是一個人唯一持久的競爭力,。為了順利通過2021年注冊會計師考試,，我們現(xiàn)在就要制定明確的學習計劃,，合理分配學習時間,。

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思維導圖

第六節(jié) 套期會計★★

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考情分析

套期會計

重點內容精講

(一)套期概述

套期,，是指企業(yè)為管理外匯風險、利率風險,、價格風險,、信用風險等特定風險引起的風險敞口，指定金融工具為套期工具,，以使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動,，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的風險管理活動。

(二)套期的分類

在套期會計中,套期分為公允價值套期,、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期,。

1.公允價值套期

是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾,，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期,。

以下是公允價值套期的例子：

(1)某企業(yè)簽訂一項以固定利率換浮動利率的利率互換合約,對其承擔的固定利率負債的利率風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期。

(2)某石油公司簽訂一項6個月后以固定價格購買原油的合同(尚未確認的確定承諾),為規(guī)避原油價格風險,該公司簽訂一項商品(原油)期貨合約,對該確定承諾的價格風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期,。

(3)某企業(yè)購買一項期權合同,對持有的選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的證券價格風險引起的公允價值變動風險敞口進行套期,。

2.現(xiàn)金流量套期

是指對現(xiàn)金流量變動風險敞口進行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于與已確認資產或負債,、極可能發(fā)生的預期交易,，或與上述項目組成部分有關的特定風險，且將影響企業(yè)的損益,。

尚未確認的確定承諾中,，只有外匯風險可作為現(xiàn)金流量套期。

以下是現(xiàn)金流量套期的例子：

(1)某企業(yè)簽訂一項以浮動利率換固定利率的利率互換合約,對其承擔的浮動利率債務的利率風險引起的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期,。

(2)某橡膠制品公司簽訂一項未來買入橡膠的遠期合同,對3個月后預期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關的價格風險引起的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期,。

(3)某企業(yè)簽訂一項外匯遠期合同,對以固定外幣價格買入原材料的極可能發(fā)生的預期交易的外匯風險引起的現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期。

3.境外經(jīng)營凈投資套期

境外經(jīng)營凈投資套期,，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風險敞口進行的套期,。境外經(jīng)營凈投資套期中的被套期風險是指境外經(jīng)營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。

企業(yè)對確定承諾的外匯風險進行套期的,可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價值套期處理。例如,某航空公司簽訂一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同(尚未確認的確定承諾),為規(guī)避外匯風險,簽訂一項外匯遠期合同,對該確定承諾的外匯風險引起的公允價值變動或者現(xiàn)金流量變動風險敞口進行套期,。

(三)套期會計方法

對于滿足一定條件的套期,企業(yè)可運用套期會計方法進行處理,。套期會計方法,是指企業(yè)將套期工具和被套期項目產生的利得或損失在相同會計期間計入當期損益(或其他綜合收益)以反映風險管理活動影響的方法。

（注：由于21年新課暫未開通,，重點內容精講以20年講義為主）

—— 以上重點內容選自張志鳳老師授課講義

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