2020年CPA-會(huì)計(jì)《題分寶典》-所得稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2020-09-17 13:49:13

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每個(gè)優(yōu)秀的人,，都有一段沉默的時(shí)光。參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,，我們注定要付出很多努力,，忍受孤獨(dú)和寂寞,，才能取得最終的成功。本節(jié)《題分寶典》第十二講,，將為大家解讀所得稅的相關(guān)學(xué)習(xí)內(nèi)容,，趕快來學(xué)習(xí)吧！

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2020年CPA-會(huì)計(jì)《題分寶典》-所得稅

> > > > 知識(shí)點(diǎn)1 所得稅

【2019年真題·單選題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。20×9年6月30日,，甲公司以3 000萬元(不含增值稅)的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備,，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免,。20×9年度,，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1 000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減,。不考慮其他因素,，甲公司在20×9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是( )。

A.-50萬元

B.零

C.250萬元

D.190萬元

【2017年真題·單選題】

乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立,。2×17年1月1日,，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日,，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬元。2×17年,，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元,，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對(duì)乙公司的投資,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的是( ),。

A.按照實(shí)際出資金額確定對(duì)乙公司投資的入賬價(jià)值

B.將按持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益

C.投資時(shí)將實(shí)際出資金額與享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益

D.對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

【2017年真題·單選題】

甲公司2×16年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù),，2×17年1月進(jìn)入開發(fā)階段,，2×17年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×16年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元,，截至2×17年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1 600萬元,，其中符合資本化條件的金額為1 000萬元，按照稅法規(guī)定,，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的150%稅前抵扣,。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的是( ),。

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

（注：由于篇幅原因，大題部分請(qǐng)?jiān)诖鸢钢胁榭矗,。?/span>

樂學(xué)一刻-考點(diǎn)相關(guān)知識(shí)

（一）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

定義	資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
基本規(guī)定	①初始確認(rèn)		計(jì)稅基礎(chǔ)：一般為取得成本,，即企業(yè)為取得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的成本在未來期間準(zhǔn)予稅前扣除
	②持續(xù)持有		計(jì)稅基礎(chǔ)：是指資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的余額
			計(jì)稅基礎(chǔ)			賬面價(jià)值
固定資產(chǎn)			取得成本-稅法累計(jì)折舊			取得成本 - 會(huì)計(jì)累計(jì)折舊 - 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)			取得成本			資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值
無形資產(chǎn)	內(nèi)部研究開發(fā)形成		（取得成本-稅法累計(jì)攤銷）×175%①② 【提示】計(jì)稅基礎(chǔ)≠賬面價(jià)值,，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)			①取得成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（壽命有限） ②取得成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（壽命不確定）
	外購		取得成本-稅法累計(jì)攤銷
投資性房地產(chǎn)	成本迷失模式	取得成本-稅法累計(jì)折舊或攤銷			取得成本 - 會(huì)計(jì)累計(jì)折舊或攤銷 - 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
	公允價(jià)值模式	取得成本-稅法累計(jì)折舊或攤銷			資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值
存貨	取得成本			取得成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
長期股權(quán)投資	取得成本			賬面余額-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備