外幣交易的會計處理_2020年注會《會計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-09-04 10:00:37

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3科

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日均>3h

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

外幣交易的會計處理

【所屬章節(jié)】

第二十一章　外幣折算——第二節(jié)　外幣交易的會計處理

【知識點】外幣交易的會計處理

外幣交易的會計處理

一,、匯率

匯率是兩種貨幣相兌換的比率。

(一)即期匯率的選擇

即期匯率,，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價,。但是，企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項,，應(yīng)當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算,。

(二)即期匯率的近似匯率

是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的,、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率,，通常是指當期平均匯率或加權(quán)平均匯率等,。

企業(yè)通常應(yīng)當采用即期匯率進行折算,。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算,。

二、外幣交易的記賬方法

外幣交易的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種,。外幣統(tǒng)賬制是指企業(yè)在發(fā)生外幣交易時，即折算為記賬本位幣入賬,。外幣分賬制是指企業(yè)在日常核算時分別幣種記賬,，資產(chǎn)負債表日,，分別貨幣性項目和非貨幣性項目進行調(diào)整;產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益,。

從我國目前的情況看,，絕大多數(shù)企業(yè)采用外幣統(tǒng)賬制，只有銀行等少數(shù)金融企業(yè)由于外幣交易頻繁,，涉及外幣幣種較多，可以采用分賬制記賬方法進行日常核算,。無論是采用分賬制記賬方法,，還是采用統(tǒng)賬制記賬方法，只是賬務(wù)處理的程序不同,，但產(chǎn)生的結(jié)果應(yīng)當相同,，即計算出的匯兌差額相同;相應(yīng)的會計處理也相同,，即均計入當期損益。

三,、外幣交易的會計處理

外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。

外幣交易,，是指企業(yè)發(fā)生以外幣計價或者結(jié)算的交易，包括買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務(wù),、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計價或者結(jié)算的交易,。

(一)初始確認

外幣交易應(yīng)當在初始確認時,，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算,。

(二)期末調(diào)整或結(jié)算

1.貨幣性項目

貨幣性項目,，是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債,。例如,，庫存現(xiàn)金、銀行存款,、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,、長期應(yīng)收款、應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款,、短期借款,、長期借款、應(yīng)付債券,、長期應(yīng)付款等。

貨幣性項目,，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,，計入當期損益。

(1)期末調(diào)整

期末,，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額,，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額,，并與原記賬本位幣金額相比較,，其差額記入“財務(wù)費用——匯兌差額”等科目;

【提示】期末調(diào)整匯兌差額的計算思路：

①外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額

②調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率

③匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額

“XX外幣資產(chǎn)”匯兌損失=調(diào)整前記賬本位幣余額-期末記賬本位幣余額(期末外幣余額×期末即期匯率)

“XX外幣負債”匯兌損失=期末記賬本位幣余額(期末外幣余額×期末即期匯率)-調(diào)整前記賬本位幣余額

“XX外幣資產(chǎn)”匯兌收益=期末記賬本位幣余額(期末外幣余額×期末即期匯率)-調(diào)整前記賬本位幣余額

“XX外幣負債”匯兌收益=調(diào)整前記賬本位幣余額-期末記賬本位幣余額(期末外幣余額×期末即期匯率)

(2)結(jié)算