內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的合并處理_2020年注會《會計》預習知識點
3科
日均>3h
沒有什么事情有象熱忱這般具有傳染性,，它能感動頑石,，它是真誠的精髓,。注冊會計師預習階段知識點小奧已為大家已更新,，一起來學習一下吧,！
【內(nèi)容導航】
確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】
第二十七章 合并財務報表
【知識點】內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并處理
內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關所得稅會計的合并處理
一、確認本期合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務報表中固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務報表中固定資產(chǎn)賬面價值為集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)期末固定資產(chǎn)的賬面價值
合并財務報表中固定資產(chǎn)計稅基礎為集團內(nèi)部購貨方期末按稅法規(guī)定確定的賬面價值,。
二,、調(diào)整合并財務報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期遞延所得稅資產(chǎn)期末調(diào)整金額=合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
1.調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：期初未分配利潤
注：合并財務報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
2.調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄,。
如果考試涉及此項內(nèi)容,，應該假定會計上固定資產(chǎn)折舊方法、年限和殘值與稅法一致且不考慮減值,，在這種情況下,，可抵扣暫時性差異余額即為期末固定資產(chǎn)中未實現(xiàn)利潤，即交易時存在的未實現(xiàn)利潤減去已通過折舊實現(xiàn)的部分,。
注：以上注會考試知識點選自張志鳳老師《注冊會計師會計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關文章
注冊會計師導航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號