內(nèi)部交易存貨所得稅合并處理_2020年注會《會計》預(yù)習知識點
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現(xiàn)實是此岸,，理想是彼岸,，中間隔著湍急的河流，行動則是河上的橋梁,。注冊會計師預(yù)習階段知識點已更新，一起來學習一下吧,！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
若內(nèi)部存貨未計提存貨跌價準備
若內(nèi)部存貨已計提存貨跌價準備
【所屬章節(jié)】
第二十七章 合并財務(wù)報表
【知識點】內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理
內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理
一,、若內(nèi)部存貨未計提存貨跌價準備
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤（可抵扣暫時性差異）×所得稅稅率
二、若內(nèi)部存貨已計提存貨跌價準備
1.確認本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額（即列報金額）
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值,，即集團內(nèi)部銷售方（不是購貨方）存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果,。
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部交易購貨方期末結(jié)存存貨的成本。
2.調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
（1）調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：年初未分配利潤
注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額,。
（2）調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄,。
【提示】即使本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為零，為了保證合并報表中年初未分配利潤合并數(shù)與上期期末未分配利潤合并數(shù)相等,，也要按照上述步驟調(diào)整,。
注：以上注會考試知識點選自張志鳳老師《注冊會計師會計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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