當(dāng)期所得稅_2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-21 08:54:50

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了,，全力以赴,，就是對(duì)今天最好的交待，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí),，東奧小編整理了注會(huì)會(huì)計(jì)當(dāng)期所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華,，同學(xué)們快來(lái)看吧！

當(dāng)期所得稅_2019年注會(huì)《會(huì)計(jì)》答疑精華

【例題】甲公司自行建造的C建筑物于2×16年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租,，成本為6800萬(wàn)元,。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×18年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元,，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元,。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ),，稅法規(guī)定的折舊年限為20年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊,。甲公司2×18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元,，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A.2×18年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元

B.2×18年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬(wàn)元

C.2×18年應(yīng)交所得稅為3625萬(wàn)元

D.2×18年所得稅費(fèi)用為3750萬(wàn)元

正確答案：A，B,，D

【知識(shí)點(diǎn)】當(dāng)期所得稅

答案解析：2×18年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500（公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20（2×18年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額）=840（萬(wàn)元）,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確,；2×18年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200（累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益）+6800/20×2（至2×18年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊）=1880（萬(wàn)元）,，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確,；2×18年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2×18年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)D正確,。

【問(wèn)題】在計(jì)算應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用時(shí)，總是將遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債并入時(shí)蒙圈,，請(qǐng)老師幫忙理解一下,。

【答疑】遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生時(shí)增加所得數(shù)費(fèi)用，轉(zhuǎn)回減少,。費(fèi)用和負(fù)債都是減少企業(yè)所有者權(quán)益的,，所以負(fù)債增，費(fèi)用增,。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生時(shí)減少所得稅費(fèi)用，轉(zhuǎn)回增加,。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會(huì)會(huì)計(jì)當(dāng)期所得稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)答疑精華,，希望能夠助力同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試,！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《會(huì)計(jì)》教研團(tuán)隊(duì)

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