當期所得稅_2019年注會《會計》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-06-21 08:54:50

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2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,，全力以赴，就是對今天最好的交待,，為了幫助同學(xué)們學(xué)習(xí),，東奧小編整理了注會會計當期所得稅相關(guān)知識點答疑精華，同學(xué)們快來看吧,！

當期所得稅_2019年注會《會計》答疑精華

【例題】甲公司自行建造的C建筑物于2×16年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日直接出租,，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。2×18年12月31日,，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定,，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年,，預(yù)計凈殘值為零,，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元,，適用的所得稅稅率為25%,。甲公司下列會計處理中正確的有（　　）,。

A.2×18年確認遞延所得稅負債210萬元

B.2×18年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元

C.2×18年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2×18年所得稅費用為3750萬元

正確答案：A,，B，D

【知識點】當期所得稅

答案解析：2×18年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時性差異=500（公允價值變動收益）+6800/20（2×18年按稅法規(guī)定應(yīng)計提的折舊額）=840（萬元）,，應(yīng)確認遞延所得稅負債=840×25%=210（萬元）,，選項A正確；2×18年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額=1200（累計公允價值變動收益）+6800/20×2（至2×18年12月31日按稅法規(guī)定累計應(yīng)計提折舊）=1880（萬元）,，遞延所得稅負債余額=1880×25%=470（萬元）,，選項B正確；2×18年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬元）,，選項C錯誤,；2×18年所得稅費用=3540+210=3750（萬元），選項D正確,。

【問題】在計算應(yīng)交所得稅與所得稅費用時,，總是將遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債并入時蒙圈，請老師幫忙理解一下。

【答疑】遞延所得稅負債產(chǎn)生時增加所得數(shù)費用,，轉(zhuǎn)回減少,。費用和負債都是減少企業(yè)所有者權(quán)益的,，所以負債增,，費用增。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生時減少所得稅費用,，轉(zhuǎn)回增加,。

以上內(nèi)容是東奧分享的注會會計當期所得稅相關(guān)知識點答疑精華，希望能夠助力同學(xué)們備考,，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試,！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《會計》教研團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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