所得稅費用_2019年注會《會計》答疑精華

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-06-10 09:11:06

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,，小編整理了一些同學(xué)們在備考注會會計時對所得稅費用知識點存在的一些疑問和老師的詳細(xì)解答，希望可以助力考生備考,！

所得稅費用_2019年注會《會計》答疑精華

【例題】甲公司2×15年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元,，利潤總額為400萬元，當(dāng)年廣告費用實際發(fā)生額200萬元,，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%,，甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%,，當(dāng)年行政性罰款支出為10萬元,，當(dāng)年購入的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元，假定不考慮其他因素,，則甲公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為(　　)萬元,。

A.102.5

B.100

C.115

D.112.5

正確答案：A

【知識點】所得稅費用

答案解析：①甲公司2×15年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）；②應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5（萬元）,；③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）,；④確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬元）；⑤所得稅費用=112.5-12.5+2.5=102.5（萬元）,。

【問題】請問老師,，這個題目解題思路是什么，分錄可不可以提供,，謝謝老師,。

【答疑】甲公司2×15年應(yīng)納稅所得額=400+10+（200-1000×15%）-10=450（萬元）

1.罰款不能稅前抵扣，是應(yīng)稅項目,，所以納稅調(diào)增10,；

2.廣告費超過收入15%是不能抵扣的，所以說要調(diào)增,；

3.當(dāng)年購入的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)截至年末增值了10萬元,，稅法是不承認(rèn)公允價值變動的，所以要減去因為這10萬元導(dǎo)致的利潤增加的,。

遞延所得稅資產(chǎn)：（200-1000×15%）×25%-0=12.5（萬元）

發(fā)生廣告費,，超出部分后續(xù)可以扣除，那么未來可扣,，此時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)核算,。

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10×25%-0=2.5（萬元）

公允價值變動，稅法不承認(rèn),，那么此時金融資產(chǎn)的賬面是原值+10,，稅法計稅基礎(chǔ)承認(rèn)的還是原值，所以說資產(chǎn)賬面大于計稅,，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。

最后結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)所得稅費用金額,，涉及分錄：

借：所得稅費用102.5

遞延所得稅資產(chǎn)12.5