注冊會計師《會計》答疑精華：可供出售金融資產(chǎn)
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【問題】可供出售金融資產(chǎn)債券投資的攤余成本,、公允價值、賬面價值
【回答】針對可供出售金融資產(chǎn)——債券投資：
(1)攤余成本按照初始確認(rèn)金額和實際利率計算的,。體現(xiàn)為“可供出售金融資產(chǎn)——成本”和“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”兩個明細(xì)科目金額的合計數(shù),。
(2)可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以該金融資產(chǎn)期末的賬面價值=公允價值,。
(3)期末公允價值與本期攤余成本之間的差為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的累計金額,。
期末：
①可供出售金融資產(chǎn)(攤余成本)+可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動(余額)=期末公允價值(賬面價值)
?、谄谀┕蕛r值-本期攤余成本=“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目余額(公允價值變動的累計金額)
?、邸翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——公允價值變動”科目余額-原已確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”金額=本期應(yīng)確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目發(fā)生額
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