城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅,。

城建稅和教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅,、增值稅為計(jì)稅依據(jù),分別與消費(fèi)稅、增值稅同時(shí)繳納,。

計(jì)稅依據(jù)又被稱為稅基,，就是指根據(jù)以計(jì)算課稅的對(duì)象應(yīng)納稅款的直接總數(shù)作為依據(jù)，它處理對(duì)課稅對(duì)象課稅的計(jì)算難題,，是對(duì)征稅對(duì)象的量的要求,。

值稅是以商品(含貨物,、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅計(jì)稅方法：

一,、一般計(jì)稅方法

1.我國采用間接計(jì)稅方法,，也即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。

不一樣,。教育費(fèi)附加與地方教育附加的減免規(guī)定不一樣,。

國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,，但沒有免征地方教育附加的政策,。

地方教育附加原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策。但是,，針對(duì)一些特殊情況,，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作出了一些特別減免規(guī)定：

(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免,。

(2)自2019年1月1日至2025年12月31日,，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(3)自2022年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育附加。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，可以點(diǎn)擊查看：

地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,，為實(shí)施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入,，促進(jìn)各省,、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展,，開征的一項(xiàng)地方政府性基金,。

地方教育附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人,，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi),。

地方教育附加征收比率為2%。

地方教育附加原則上不單獨(dú)規(guī)定減免政策,。但是,，針對(duì)一些特殊情況，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作出了一些特別減免規(guī)定：

(1)自2019年1月1日至2023年12月31日,，實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免,。

(2)自2019年1月1日至2025年12月31日,，實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(3)自2022年1月1日至2024年12月31日,，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育附加。

教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)

教育費(fèi)附加和地方教育附加對(duì)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收,，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款為計(jì)征依據(jù),，分別與增值稅,、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

教育費(fèi)附加征收比率為3%,。

地方教育附加征收比率為2%,。

教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算

應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=(實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額)×征收比率(3%或2%)

教育費(fèi)附加和地方教育附加的減免規(guī)定

教育費(fèi)附加計(jì)算公式：應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=(實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額)×征收比率(3%或2%)

教育費(fèi)附加和地方教育附加的減免規(guī)定

進(jìn)口不征，出口不退;

對(duì)由于減免增值稅,、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅,，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;

對(duì)國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加;

自2016年2月1日起，按月納稅的月銷售額或者營(yíng)業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人,，免征教育費(fèi)附加,、地方教育附加。

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教育費(fèi)附加征收比率為3%,。

地方教育附加征收比率為2%。

教育費(fèi)附加和地方教育附加對(duì)繳納增值稅,、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅款為計(jì)征依據(jù),，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納,。

應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=(實(shí)際繳納增值稅稅額+實(shí)際繳納消費(fèi)稅稅額)×征收比率(3%或2%)

教育費(fèi)附加和地方教育附加的減免規(guī)定

進(jìn)口不征,，出口不退;

對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅,，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;

附加稅,，正稅的對(duì)稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅,，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù),。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的,。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%,，縣城和鎮(zhèn)5%,，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%,。

教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×3%,、地方教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×2%

法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),，銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

附加稅,，正稅的對(duì)稱,，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù),。如城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,，是以增值稅和消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的,。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%,，縣城和鎮(zhèn)5%,，鄉(xiāng)村1%,。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū),、縣城,、建制鎮(zhèn)的,，稅率為1%,。

教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×3%,、地方教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）×2%

從中國現(xiàn)行稅制看,，附加稅包括兩種：

1.根據(jù)正稅的征收同時(shí)而加征的某個(gè)稅種。這種作為稅種存在的附加稅,，通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn),。如城市維護(hù)建設(shè)稅，是以增值稅,、消費(fèi)稅的稅額作為計(jì)稅依據(jù)的,。

2.在正稅征收的同時(shí)，再對(duì)正稅額外加征的一部分稅收,。這種屬于正稅一部分的附加稅,，通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時(shí)征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,，按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅),。這里的地方所得稅實(shí)際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收,，通常都有稅法指明的特定目的,，如增加社會(huì)福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財(cái)政需要等,。