財(cái)務(wù)比率分析法的作用：

反映某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比,，體現(xiàn)部分與總體的關(guān)系，可以考查某個(gè)部分的形成和安排是否合理,。

效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率,，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。比較得失,，考查經(jīng)營(yíng)成果,，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效益。

相關(guān)比率和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率,，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，比如考查長(zhǎng)期償債能力,、短期償債能力等,。

注意的問(wèn)題：

(1)對(duì)比項(xiàng)目的相關(guān)性

(2)對(duì)比口徑的一致性

債權(quán)人：企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力如何。

投資人：分析企業(yè)的盈利狀況和資本結(jié)構(gòu),，了解資產(chǎn)管理及使用情況,、企業(yè)的獲利能力以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)如何。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果作出準(zhǔn)確的判斷,，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,。

國(guó)家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門(mén)：

①作為國(guó)有企業(yè)的所有人，要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,；

②作為國(guó)家宏觀管理機(jī)構(gòu),，要了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，考查企業(yè)是否合法經(jīng)營(yíng),，企業(yè)是否依法納稅,。

財(cái)務(wù)分析是利用財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息,，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合比較與評(píng)價(jià)的一種工作。

有反映企業(yè)盈利能力狀況,、資產(chǎn)質(zhì)量狀況,、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況4個(gè)方面的基本指標(biāo)和修正指標(biāo)構(gòu)成。

是指對(duì)企業(yè)一定期間的盈利能力狀況,、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)方面進(jìn)行定量對(duì)比分析和評(píng)判。

是綜合分析的一種,，一般是站在企業(yè)所有者(投資人)的角度進(jìn)行的,。綜合績(jī)效評(píng)價(jià)是指運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)的方法，通過(guò)建立綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),，定量分析與定性分析相結(jié)合,，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和努力程度等各方面進(jìn)行的綜合評(píng)判,。

財(cái)務(wù)績(jī)效的體現(xiàn)

(1)盈利能力?？己说牧⒆泓c(diǎn)是經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)和銷售(利潤(rùn))增長(zhǎng)率,。用EVA代替以往用權(quán)益報(bào)酬率、總資產(chǎn)報(bào)酬率,、每股收益等指標(biāo),，評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力更能反映資本凈收益和資本增值的狀況，是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)改進(jìn)的發(fā)展趨勢(shì),。用銷售收入(利潤(rùn))增長(zhǎng)率指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)成長(zhǎng)性,。

(2)營(yíng)運(yùn)能力。它可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)管理,，提高資產(chǎn)使用效率,，增強(qiáng)贏利能力。主要評(píng)價(jià)指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,。

(3)償債能力。它的強(qiáng)弱是企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況的主要體現(xiàn),，也是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否穩(wěn)健的重要尺度,。主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率，流動(dòng)比率和速動(dòng)比率,。

財(cái)務(wù)分析的目的：

債權(quán)人分析目的是企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力如何,。

投資人分析目的是除了企業(yè)的償債能力外，還要關(guān)心資產(chǎn)管理及使用情況,、企業(yè)的獲利能力以及企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)如何,。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員分析目的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果作出準(zhǔn)確的判斷，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,。

國(guó)家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門(mén)分析目的是作為國(guó)有企業(yè)的所有人,，要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；作為國(guó)家宏觀管理機(jī)構(gòu),，要了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向,，考查企業(yè)是否合法經(jīng)營(yíng)，企業(yè)是否依法納稅,。

財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是誰(shuí),？

財(cái)務(wù)分析的對(duì)象是財(cái)務(wù)活動(dòng),。財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的涉及資金的活動(dòng)，包括資金的籌集活動(dòng),、資金的投資活動(dòng),、資金的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)和資金的分配活動(dòng)等一系列活動(dòng)。

取得銀行存款利息收入會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入

或

借：銀行存款(藍(lán)字)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入(紅字)

財(cái)務(wù)費(fèi)用的定義：

現(xiàn)金預(yù)算具體包括直接材料預(yù)算,、產(chǎn)品成本預(yù)算,、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、直接人工預(yù)算,、制造費(fèi)用預(yù)算,、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,。

現(xiàn)金預(yù)算的作用包括協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén),；引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn),。

零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出”意識(shí),；有利于合理分配資金；有利于發(fā)揮基層單位參與預(yù)算編制的創(chuàng)造性,；有利于提高預(yù)算管理水平。

中華人民共和國(guó)預(yù)算法是為了規(guī)范政府收支行為,，強(qiáng)化預(yù)算約束,，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范,、公開(kāi)透明的預(yù)算制度,，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康發(fā)展，根據(jù)憲法而制定的,。

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè),、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng),、投資,、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排,。

預(yù)算的特征：

預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;因?yàn)轭A(yù)算是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)做的詳細(xì)安排,。預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性，因?yàn)轭A(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃,，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致,、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù),。因此,，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征,。

預(yù)算的作用：

預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo),；

預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào),；