【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件,？

符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件：企業(yè)是科技型中小企業(yè)，除制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè),、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),、娛樂(lè)業(yè)以外,；研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、產(chǎn)品（服務(wù)）,、工藝的要求；企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止,、限制和淘汰類(lèi),；其他。

【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例,？

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

上年銷(xiāo)售收入

研發(fā)費(fèi)用占比要求

≤5000萬(wàn)元

≥5%

【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用輔助賬怎么做？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)費(fèi)用輔助核算臺(tái)賬,，這既是會(huì)計(jì)核算的要求,，也是高新認(rèn)定和所得稅前加計(jì)扣除的要求?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（總局公告2015年第97號(hào)）》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（總局公告2021年第28號(hào)）》均提供了輔助臺(tái)賬模板,。此外，各種財(cái)務(wù)軟件也提供了研發(fā)費(fèi)用輔助臺(tái)賬模塊,，這些臺(tái)賬模塊的設(shè)置均符合高新認(rèn)定和加計(jì)扣除的規(guī)定,。

關(guān)于研發(fā)支出的輔助臺(tái)賬核算，會(huì)計(jì)規(guī)范,、高新認(rèn)定和所得稅前加計(jì)扣除,，對(duì)于輔助臺(tái)賬的設(shè)立和研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑均提出了各自的要求。

1.會(huì)計(jì)規(guī)范：

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見(jiàn)（財(cái)企[2007]194號(hào)）》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位,，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用,。

2.高新認(rèn)定：

【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置及賬務(wù)處理？

一,、研發(fā)費(fèi)用科目設(shè)置

與研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)科目包括：研發(fā)支出和研發(fā)費(fèi)用,。其中：研發(fā)支出是一級(jí)科目，研發(fā)費(fèi)用則是管理費(fèi)用下的一個(gè)二級(jí)科目,。

（一）研發(fā)支出

1.研發(fā)支出屬于成本類(lèi)科目,，科目代碼 5301。

2.企業(yè)發(fā)生的所有研發(fā)費(fèi)用均通過(guò)研發(fā)支出進(jìn)行歸集與分配,。

【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理,？

無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則將企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)劃分為研究和開(kāi)發(fā)2個(gè)階段，研究階段發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部記入費(fèi)用化支出,。對(duì)于開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)費(fèi)用，如果企業(yè)確認(rèn)該項(xiàng)目符合形成無(wú)形資產(chǎn)的條件,，則記入資本化支出,；否則,，記入費(fèi)用化支出。期末,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將研發(fā)支出下的費(fèi)用化支出全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”,。

1.企業(yè)研究階段發(fā)生的支出全部費(fèi)用化：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用化和資本化的區(qū)別？

費(fèi)用化：

研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)時(shí)全部作為期間費(fèi)用,，計(jì)入當(dāng)期損益,。采用這種方法主要著眼于穩(wěn)健性原則，研究與開(kāi)發(fā)能否成功,，能否給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性,，作為當(dāng)期費(fèi)用使得企業(yè)當(dāng)年就可以收回用于研究與開(kāi)發(fā)的資金，有利于促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步,。

而且費(fèi)用化處理具有節(jié)稅作用,，可以減少企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出。

資本化：將研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)予以資本化,，等到開(kāi)發(fā)成功取得收益時(shí)再進(jìn)行攤銷(xiāo),。這種方法假定企業(yè)同時(shí)或在連續(xù)的幾個(gè)年度內(nèi)存在若干研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不論風(fēng)險(xiǎn)有多大,，有些項(xiàng)目總能成功,，形成某些無(wú)形資產(chǎn)并取得收益。這樣,，將所有研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目看成一個(gè)整體,，然后將研究與開(kāi)發(fā)的全部收益與全部費(fèi)用進(jìn)行配比。這種方法主要著眼于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-無(wú)形資產(chǎn)》　第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。

【問(wèn)題】研發(fā)費(fèi)用和資本化的區(qū)別,？

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》

第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查,。

開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料,、裝置,、產(chǎn)品等。

第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。