【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣怎么做賬,？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí),、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣需要留底嗎,？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級(jí),、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣稅率,？

取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額。

【政策依據(jù)】《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

第六條納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,；

【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣網(wǎng)上如何申報(bào)？

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。

注意事項(xiàng)：取得左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的。

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【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,？

通行費(fèi),，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用,。如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)性質(zhì),，那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目，就得開(kāi)具征稅發(fā)票,。但是通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路就是不征稅的,，取得的財(cái)政票據(jù)或者不征稅的增值稅電子普通發(fā)票就不能作為增值稅抵扣憑證啦。

目前有效的通行費(fèi)發(fā)票抵扣憑證主要有兩種,，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票,。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，是需要通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選抵扣的。如納稅人暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，在規(guī)定的期限內(nèi)可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照以下對(duì)應(yīng)的適用公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

也就是說(shuō),，目前的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過(guò)橋,、過(guò)閘費(fèi)用取得的還能按照票面金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

注意事項(xiàng)：取得左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的。

【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣期限,？

已經(jīng)取消了增值稅扣款憑證的認(rèn)證確認(rèn)期限,。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)》，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，取消認(rèn)證確認(rèn),、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限,。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省（自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn),。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì),、申報(bào)抵扣期限,，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號(hào),，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào),、2018年第31號(hào)修改）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào),，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

【問(wèn)題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣怎么入賬,？

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋,、閘通行費(fèi),，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。