【問(wèn)題】企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象都有哪些,？

居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得作為征稅對(duì)象,。所得,，包括銷售貨物所得,、提供勞務(wù)所得,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得,。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，繳納企業(yè)所得稅,。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,。

上述所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán),、債權(quán)，以及擁有、管理,、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等,。

據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得,，相關(guān)來(lái)源地的確定有如下方法∶

1.銷售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,。

【問(wèn)題】想問(wèn)一下企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的幾月份？

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)（次年的1月1日至5月31日）,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

【問(wèn)題】納稅人企業(yè)所得稅年報(bào)需要報(bào)送什么,？

查賬征收企業(yè)所得稅辦理材料：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》2份

有以下情形的，還應(yīng)提供相應(yīng)材料：

1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理專項(xiàng)報(bào)告1份

2.申請(qǐng)享受中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策：年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）1份

3.申報(bào)抵免境外所得稅收（取得境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得）：

【問(wèn)題】企業(yè)盈利是否需要做年度企業(yè)所得稅匯算清繳,？

凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）,，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,，無(wú)論是否在減稅、免稅期間,，也無(wú)論盈利或虧損,，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

【問(wèn)題】員工報(bào)銷體檢費(fèi)用,，取得的是公立醫(yī)院開(kāi)具的加蓋財(cái)政監(jiān)制章的醫(yī)療收費(fèi)票據(jù),，請(qǐng)問(wèn)醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)可否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)屬于合規(guī)票據(jù),，可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,。

【政策依據(jù)】《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜〔2012〕73號(hào)）規(guī)定，本辦法所稱醫(yī)療收費(fèi)票據(jù),，是指非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱醫(yī)療機(jī)構(gòu)）為門診,、急診、急救,、住院,、體檢等患者提供醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時(shí)開(kāi)具的收款憑證。本辦法所稱醫(yī)療機(jī)構(gòu),，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和其他非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu),。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）第八條規(guī)定， 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

【問(wèn)題】企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表改哪兒了,？

1.《資產(chǎn)折舊,、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）,，新增“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除”“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除”“中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具”等事項(xiàng),，供中小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)填報(bào)設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策,。

2.《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告》（2022年第3號(hào)）,，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報(bào)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金試點(diǎn)稅收政策有關(guān)情況,。同時(shí),，調(diào)整《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）與上級(jí)表單《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

3.《免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

【問(wèn)題】退回企業(yè)所得稅分錄怎樣做,？

匯算清繳后收到退稅款的賬務(wù)處理：

一、如果退的是當(dāng)年的稅費(fèi)

借：銀行存款

貸：所得稅費(fèi)用

二,、如果退的是以前年度的

【問(wèn)題】企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅為什么不能在稅前扣除,？

企業(yè)所得稅稅款是依據(jù)應(yīng)稅收入減去扣除項(xiàng)目的余額計(jì)算得到，本質(zhì)上是企業(yè)利潤(rùn)分配的支出,，是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的一種形式,，而非為取得經(jīng)營(yíng)收入實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，不能作為企業(yè)的稅金在稅前扣除,?？赡芎芏嗳藭?huì)質(zhì)疑，我們現(xiàn)在討論的就是企業(yè)所得稅的稅前扣除,，既然是稅前扣除,，那么就還沒(méi)計(jì)算出企業(yè)所得稅，緣何說(shuō)“企業(yè)所得稅”不得扣除,，似乎有本末倒置的感覺(jué),。這種疑問(wèn)存在一定的道理，因?yàn)槲覀冊(cè)谥v企業(yè)所得稅的稅前扣除時(shí),，確實(shí)還未計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,。但是實(shí)踐中，企業(yè)在會(huì)計(jì)賬本中,，往往是根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)或者一般會(huì)計(jì)制度,，預(yù)先列支企業(yè)本納稅年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，來(lái)確定本企業(yè)本納稅年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn),，這時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)上出現(xiàn)的“企業(yè)所得稅”一項(xiàng)實(shí)際上企業(yè)并未實(shí)際支付,，是屬于企業(yè)稅后的列支,，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，是不允許其扣除的,，為了稅務(wù)實(shí)踐操作上的需要,，就有必要明確企業(yè)所列支的“企業(yè)所得稅”是不能稅前扣除的。