【問題】勞務(wù)派遣如何開具全電發(fā)票？

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局,，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺中的【開票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊,，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍字發(fā)票開具】，進入藍字發(fā)票開具的二級首頁功能頁面,，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”,、“發(fā)票填開”等、當納稅人發(fā)生銷售行為,，需要開具全電藍字發(fā)票時,，通過該模塊可以開具發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）項規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,，備注欄自動打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù),、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條第三款的規(guī)定,，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開具指南》第收納章第五節(jié)第二條,，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

【問題】建筑服務(wù)如何開具全電發(fā)票,？

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺中的【開票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊,，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍字發(fā)票開具】,，進入藍字發(fā)票開具的二級首頁功能頁面，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”,、“發(fā)票填開”等,、當納稅人發(fā)生銷售行為，需要開具全電藍字發(fā)票時,，通過該模塊可以開具發(fā)票,。

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項目名稱。

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【問題】通行費電子發(fā)票抵扣怎么做賬,？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路,、橋、閘通行費,，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額： （一）納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額,。

（二）納稅人支付的橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級,、二級公路通行費紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后,，應(yīng)當自開具之日起360日內(nèi)登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢,、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣需要留底嗎,？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路,、橋、閘通行費,，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額： （一）納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

（二）納稅人支付的橋,、閘通行費可抵扣進項稅額=橋,、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級、二級公路通行費紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進項稅額=一級,、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后,，應(yīng)當自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢,、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣稅率,？

取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額。

【政策依據(jù)】《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

第六條納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,；

【問題】通行費電子發(fā)票抵扣網(wǎng)上如何申報？

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額,，在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。

注意事項：取得左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無“通行費”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的,。

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【問題】通行費電子發(fā)票抵扣申報？

自2018年1月1日起,，納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額，是需要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選抵扣的,。

在納稅申報時應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。

注意事項：取得左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無“通行費”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的。

【問題】通行費電子發(fā)票如何抵扣進項稅,？

通行費,，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用,。如果收取的通行費屬于經(jīng)營性收費性質(zhì),，那么就是應(yīng)稅項目，就得開具征稅發(fā)票,。但是通過政府還貸性收費公路就是不征稅的,，取得的財政票據(jù)或者不征稅的增值稅電子普通發(fā)票就不能作為增值稅抵扣憑證啦。

目前有效的通行費發(fā)票抵扣憑證主要有兩種,，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票,。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費,，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額,，是需要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選抵扣的。如納稅人暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,，在規(guī)定的期限內(nèi)可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照以下對應(yīng)的適用公式計算可抵扣的進項稅額,。

也就是說，目前的紙質(zhì)通行費發(fā)票,，只有過橋,、過閘費用取得的還能按照票面金額計算抵扣進項稅額。

注意事項：取得左上角標識“通行費”字樣,，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的,。