【問題】勞務(wù)派遣如何開具全電發(fā)票？

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局,，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺(tái)中的【開票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊,，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具的二級首頁功能頁面,，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”,、“發(fā)票填開”等、當(dāng)納稅人發(fā)生銷售行為,，需要開具全電藍(lán)字發(fā)票時(shí),，通過該模塊可以開具發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。”

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù),、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號）第一條第三款的規(guī)定,，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。

《增值稅發(fā)票開具指南》第收納章第五節(jié)第二條,，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的,，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時(shí),，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務(wù)局，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺(tái)中的【開票業(yè)務(wù)】和【稅務(wù)數(shù)字賬戶】功能模塊,，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】,，進(jìn)入藍(lán)字發(fā)票開具的二級首頁功能頁面，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”,、“發(fā)票填開”等,、當(dāng)納稅人發(fā)生銷售行為，需要開具全電藍(lán)字發(fā)票時(shí),，通過該模塊可以開具發(fā)票,。

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市,、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

建筑服務(wù)個(gè)人所得稅怎么算

承包建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的承包人取得的所得,，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)征個(gè)人所得稅;經(jīng)營成果歸承包人個(gè)人所有的所得,，或按照承包合同(協(xié)議)規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個(gè)人的所得,，按經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅;以其他分配方式取得的所得,，按工資,、薪金所得項(xiàng)目征稅。

從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人,，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的,，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照經(jīng)營所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得,，分別按照工資,、薪金所得項(xiàng)目和勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

【問題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣怎么做賬,？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級,、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

【問題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣需要留底嗎,？

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路,、橋、閘通行費(fèi),，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）納稅人支付的橋,、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋,、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）2018年1月1日至6月30日期間取得的高速公路紙質(zhì)票據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

（四）2018年1月1日至12月31日期間取得的一級、二級公路通行費(fèi)紙質(zhì)票據(jù)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級,、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,，應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省（區(qū),、市）增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢,、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息。

【問題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣稅率？

取得增值稅電子普通發(fā)票的,，為發(fā)票上注明的稅額,。

【政策依據(jù)】《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

第六條納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額,；

【問題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣網(wǎng)上如何申報(bào),？

增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。

注意事項(xiàng)：取得左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣；左上角無“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的,。

推薦閱讀：

【問題】通行費(fèi)電子發(fā)票抵扣申報(bào)？

自2018年1月1日起,，納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是需要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選抵扣的,。

在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中,。

注意事項(xiàng)：取得左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的,。

【問題】通行費(fèi)電子發(fā)票如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,？

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路,、過橋和過閘費(fèi)用,。如果收取的通行費(fèi)屬于經(jīng)營性收費(fèi)性質(zhì)，那么就是應(yīng)稅項(xiàng)目,，就得開具征稅發(fā)票,。但是通過政府還貸性收費(fèi)公路就是不征稅的，取得的財(cái)政票據(jù)或者不征稅的增值稅電子普通發(fā)票就不能作為增值稅抵扣憑證啦,。

目前有效的通行費(fèi)發(fā)票抵扣憑證主要有兩種,，紙質(zhì)發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

自2018年1月1日起,，納稅人支付的道路通行費(fèi),，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是需要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)勾選抵扣的,。如納稅人暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，在規(guī)定的期限內(nèi)可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額按照以下對應(yīng)的適用公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

也就是說，目前的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票,，只有過橋,、過閘費(fèi)用取得的還能按照票面金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意事項(xiàng)：取得左上角標(biāo)識“通行費(fèi)”字樣,，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票（即征稅發(fā)票）才可以抵扣,；左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票（即不征稅發(fā)票）是不可以抵扣的,。