按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,，企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，應(yīng)當按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰,。

1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)

審核業(yè)務(wù)招待費支出是否真實,、合理、合法,，有無將請客送禮違反財經(jīng)紀律等支出列入業(yè)務(wù)招待費,；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費。

2.當年銷售(營業(yè))收入

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

一般納稅人企業(yè)所得稅征收方式有核定征收和查賬征收兩種方式,。

查賬征收：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,，為應(yīng)納稅額,。

核定征收：

根據(jù)規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減項目是企業(yè)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,，為了解決會計工作上賬面收入、成本、費用與稅法規(guī)定存在差異的情況,，按照稅法規(guī)定標準作出調(diào)增和調(diào)減,，以正確計算應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路：

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%,；(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率,；(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額,。

會計制度對業(yè)務(wù)招待費的會計處理應(yīng)當計入管理費用。在實際工作中,，需要根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的科目,。如管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用,，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入制造費用,。具體分錄如下：

借：管理費用/制造費用/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除,，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）,。

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報銷招待費的會計分錄：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用,。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用,，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬,、物料消耗,、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等),、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費,、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等),、聘請中介機構(gòu)費,、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費,、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出,，也作為管理費用核算,。

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管理費用包括哪些

會計制度對業(yè)務(wù)招待費的會計處理應(yīng)當計入管理費用,。在實際工作中,，需要根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用,，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用,，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入制造費用。具體分錄如下：

借：管理費用/制造費用/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用,；

銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料,、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的標準

企業(yè)所得稅銷售收入確認：

銷售貨物收入確認的一般規(guī)定

企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：

商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；

企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有實施有效控制；

收入的金額能夠可靠地計量,；

已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算,。