印花稅納稅方法有應(yīng)稅憑證貼花納稅、大額稅額開票征收,、頻繁業(yè)務(wù)匯總申報(bào),、難以計(jì)算的依法核定。應(yīng)稅憑證貼花納稅：由納稅人在應(yīng)稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納,。粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅票,，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的,，已貼用的印花稅票不得重用,。大額稅額開票征收：納稅人印花稅應(yīng)納稅額較大的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。等等,。
更新時(shí)間：2022-02-19 16:53:56 查看全文>>
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立,、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅,。因納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù),，故名印花稅。
印花稅的征稅范圍
1.合同類：包括買賣合同,、借款合同,、融資租賃合同、租賃合同,、承攬合同,、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同,、技術(shù)合同,、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等,。
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓書據(jù)，房屋等建筑物,、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，股權(quán)(不包括上市和掛牌公司股票)、商標(biāo)專用權(quán),、著作權(quán),、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)等,。
3.營(yíng)業(yè)賬簿：包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿,。
4.權(quán)利、許可證照：包括不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書,、營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證書等,。
5.證券交易：在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他證券交易場(chǎng)所轉(zhuǎn)讓公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行的存托憑證,，也需要繳納印花稅。
企業(yè)交納的印花稅,，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況,，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題,。因此,，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目,，貸記“銀行存款”科目,。
(一)印花稅
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅,，因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名,。
它可以由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額，自行購(gòu)買并粘貼印花稅票,，或委托代征,，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收。
(二)稅金及附加
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，包括消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、資源稅,、土地增值稅、房產(chǎn)稅,、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅等。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目,，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、資源稅,、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、教育費(fèi)附加,、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等稅費(fèi)，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,。期末,，應(yīng)將“稅金及附加”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后,，“稅金及附加”科目無余額,。
資金賬簿印花稅的稅率是實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的0.25‰,。
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中,，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅,。
印花稅共13個(gè)稅目,，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷合同、加工承攬合同,、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同,、貨物運(yùn)輸合同,、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，營(yíng)業(yè)賬簿,，權(quán)利、許可證照,。
印花稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立,、使用、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉的憑證,，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,。分為：立合同人、立據(jù)人,、立賬簿人,、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人,。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率
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交通運(yùn)輸?shù)挠』ǘ惖亩惵适沁\(yùn)輸費(fèi)用的0.3‰。
運(yùn)輸合同指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同(不包括管道運(yùn)輸合同),。旅客運(yùn)輸合同不屬于應(yīng)稅合同,。
印花稅共13個(gè)稅目,，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷合同、加工承攬合同,、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同,、貨物運(yùn)輸合同,、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，營(yíng)業(yè)賬簿,，權(quán)利、許可證照,。
印花稅的納稅人：
1.印花稅的納稅人包括：
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證(包括《印花稅法》所附“印花稅稅目稅率表”列明的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿)的單位和個(gè)人，也稱“立合同人,、立賬簿人,、立據(jù)人”；
(2)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,，證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收,，不對(duì)受讓方征收；
股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的稅率是價(jià)款的0.5‰,。
印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷合同,、加工承攬合同,、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同,、財(cái)產(chǎn)租賃合同,、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,、借款合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同,。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利,、許可證照,。
印花稅的納稅人：
1.印花稅的納稅人包括：
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證(包括《印花稅法》所附“印花稅稅目稅率表”列明的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿)的單位和個(gè)人，也稱“立合同人,、立賬簿人,、立據(jù)人”；
(2)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,，證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收,，不對(duì)受讓方征收；
(3)在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人,，也稱“使用人”,。
收到退回印花稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：稅金及附加
印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷合同,、加工承攬合同,、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同,、財(cái)產(chǎn)租賃合同,、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,、借款合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同,。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利,、許可證照,。
印花稅的納稅人：
1.印花稅的納稅人包括：
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證(包括《印花稅法》所附“印花稅稅目稅率表”列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿)的單位和個(gè)人,，也稱“立合同人,、立賬簿人、立據(jù)人”,；
計(jì)提合同印花稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
印花稅共13個(gè)稅目,，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷合同、加工承攬合同,、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同,、貨物運(yùn)輸合同,、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同,、技術(shù)合同,。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿,，權(quán)利,、許可證照。
注意不同合同,、憑證的項(xiàng)目范圍的差異：
(1)出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書,、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證,，如訂購(gòu)單,、訂數(shù)單等屬于購(gòu)銷合同。
(2)購(gòu)銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng),、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同。但是,，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不征收印花稅。
印花稅一般不計(jì)提,，直接繳納,，實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等,。
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅,、土地增值稅,、房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、耕地占用稅,、契稅、車輛購(gòu)置稅等,。
訂立,、領(lǐng)受在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力的應(yīng)稅憑證，或者在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人,，為印花稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依法繳納印花稅,。
應(yīng)稅憑證，是指《印花稅稅目稅率表》規(guī)定的書面形式的合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照,。
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