小規(guī)模的納稅人能開3個點和5個點的普通發(fā)票,。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，適用的征收率分為2檔,，3%和5%,。小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)（包括土地使用權），出租不動產(chǎn)（包括出租土地使用權）以及提供勞務派遣服務選擇差額納稅的,，適用5%征收率,，除了適用5%征收率以外的其他應稅銷售行為適用3%征收率。

根據(jù)財政部,、國家稅務總局1月9號頒布的《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定,，2023年小規(guī)模納稅人月度應稅銷售額不超過10萬元的（季度應稅銷售額不超過30萬元的）免征增值稅。同時,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售額,，減按1%征收。

普通發(fā)票

普通發(fā)票,，是指在購銷商品,、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證,。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的,。任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中,，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票,，多為普通手撕發(fā)票,。

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小規(guī)模納稅人發(fā)票不可以抵扣,。按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”明確規(guī)定,，采用簡易計稅辦法的計稅項目不得從銷項稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人按照簡易計稅的征收方式?jīng)Q定了發(fā)票是不能抵扣,。

小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全,，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人,。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認定標準

1.從事銷售貨物,、勞務,、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應稅銷售額≤500萬元,，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,。

2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè),，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

3.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

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小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易方法計征。增值稅小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標準以下,，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人,。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額,、進項稅額和應納稅額。

小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法

1,、計算公式為：

（1）應納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額,，不得抵扣進項稅額。

2,、例題

小規(guī)模企業(yè)取得收入時,，

1、如果該項業(yè)務本身就是免稅的,，則不用計提對應的增值稅,。

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

2、小規(guī)模納稅人,，以未達起征點為例,，減免稅分錄：

(1)發(fā)生銷售時：

借：銀行存款

小規(guī)模納稅人的認定標準

小規(guī)模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算,。

1.轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人,。

2.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉登記納稅人)后,，自轉登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅,。

3.轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,，計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”核算,。

4.轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務,、服務、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，自轉登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,，調整轉登記日當期的銷項稅額,、進項稅額和應納稅額。

(1)調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的，結轉下期繼續(xù)抵減,。

提供勞務收入稅率是13%,。提供勞務收入是指企業(yè)通過提供勞務實現(xiàn)的收入。

收入的確認方法

對于—次就能完成的勞務,，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務,，應在提供勞務交易完成時確認收入。

如勞務的開始和完成分屬不同的會計期間,，且企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,，應采用完工百分比法確認提供勞務收入。同時滿足下列條件的,，提供勞務交易的結果能夠可靠估計：

收入的金額能夠可靠地計量,；

相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

交易的完工進度能夠可靠地確定,。

小規(guī)模納稅人銷項稅額計算公式：

銷項稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的,，并向購買方收取的增值稅稅額。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額,。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入,，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用,，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼,、基金,、集資費,、返還利潤、獎勵費,、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項、代墊款項,、包裝費,、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。

價格構成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

注冊公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

申請方式不同

企業(yè)要成為一般納稅人,，需要提出申請,，才能成為一般納稅人; 而小規(guī)模，則不需要申請,，只要企業(yè)去稅局辦理,，沒有提出申請成為一般納稅人，就會默認為是小規(guī)模,。

票據(jù)不同

一般納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票,，也可以開具增值稅專用發(fā)票; 而小規(guī)模通常只能自行增值稅普通發(fā)票，需要開具增值稅專用票時,，還需要向稅局代開,。

增值稅稅率不同

一般納稅人施行5%-16%的增值稅稅率，相對比較復雜;而小規(guī)模只有一檔3%的增值稅稅率,，簡單而單一,。