小規(guī)模的納稅人能開3個點和5個點的普通發(fā)票,。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，適用的征收率分為2檔,，3%和5%,。小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）,，出租不動產(chǎn)（包括出租土地使用權(quán)）以及提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，適用5%征收率,，除了適用5%征收率以外的其他應(yīng)稅銷售行為適用3%征收率。

根據(jù)財政部,、國家稅務(wù)總局1月9號頒布的《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定,，2023年小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元的（季度應(yīng)稅銷售額不超過30萬元的）免征增值稅。同時,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額,，減按1%征收。

普通發(fā)票

普通發(fā)票,，是指在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證,。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的,。任何單位和個人在購銷商品,、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外,，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票,。個人發(fā)票一般泛指個人開具的發(fā)票，多為普通手撕發(fā)票,。

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小規(guī)模納稅人發(fā)票不可以抵扣,。按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”明確規(guī)定,，采用簡易計稅辦法的計稅項目不得從銷項稅額中抵扣,。小規(guī)模納稅人按照簡易計稅的征收方式?jīng)Q定了發(fā)票是不能抵扣,。

小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下,，并且會計核算不健全,，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率,。

小規(guī)模的認定標準

1.從事銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。

2.非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人,，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的,。

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小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易方法計征,。增值稅小規(guī)模納稅人,，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全,，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人,。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額,。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算方法

1,、計算公式為：

（1）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額,。

2,、例題

小規(guī)模企業(yè)取得收入時，

1,、如果該項業(yè)務(wù)本身就是免稅的,，則不用計提對應(yīng)的增值稅。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2,、小規(guī)模納稅人，以未達起征點為例,，減免稅分錄：

(1)發(fā)生銷售時：

借：銀行存款

小規(guī)模納稅人的認定標準

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人,，其增值稅按照“不含稅銷售額×征收率”計算。

1.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,，在2019年12月31日前,，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)后,，自轉(zhuǎn)登記日的下期起,，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

3.轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額”核算,。

4.轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的,，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額,。

(1)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款,，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減,。

提供勞務(wù)收入稅率是13%。提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入,。

收入的確認方法

對于—次就能完成的勞務(wù),，或在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認收入,。

如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間,，且企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入,。同時滿足下列條件的,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計：

收入的金額能夠可靠地計量；

相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),；

交易的完工進度能夠可靠地確定,。

小規(guī)模納稅人銷項稅額計算公式：

銷項稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額,。

銷項稅額是納稅人按規(guī)定自行計算出來的,，計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用,。與銷售有因果連帶關(guān)系的價外收費都應(yīng)看作是含稅銷售額,，即向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入,，再并入銷售額計稅,。

所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費,、補貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金、滯納金,、延期付款利息,、賠償金、代收款項,、代墊款項,、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金(價內(nèi)稅)

注冊公司一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

申請方式不同

企業(yè)要成為一般納稅人,，需要提出申請，才能成為一般納稅人; 而小規(guī)模,，則不需要申請,，只要企業(yè)去稅局辦理，沒有提出申請成為一般納稅人,，就會默認為是小規(guī)模,。

票據(jù)不同

一般納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以開具增值稅專用發(fā)票; 而小規(guī)模通常只能自行增值稅普通發(fā)票,，需要開具增值稅專用票時,，還需要向稅局代開。

增值稅稅率不同

一般納稅人施行5%-16%的增值稅稅率,，相對比較復(fù)雜;而小規(guī)模只有一檔3%的增值稅稅率,，簡單而單一。