稅金及附加是損益類科目,。它主要核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，這些稅費(fèi)是企業(yè)在日常經(jīng)營過程中由于銷售商品、提供勞務(wù)等活動產(chǎn)生的,，會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生直接影響,。

稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)企業(yè)),、房產(chǎn)稅,、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅等。

1.計算確定與經(jīng)營活動相關(guān)的消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、資源稅,、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)),、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

印花稅確實(shí)屬于稅金及附加科目。根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)“增值稅會計處理規(guī)定”的通知》,，自2017年起,，印花稅計入“稅金及附加”科目進(jìn)行核算。具體來說,，印花稅是企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)之一,，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,、資源稅、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、印花稅等,。在實(shí)際操作中,，印花稅通常不需要計提，而是在實(shí)際繳納時計入“稅金及附加—印花稅”科目借方,，同時銀行存款科目貸方,。

以下是對此的詳細(xì)解釋：

一、定義與范圍

稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，這些稅費(fèi)通常包括消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅以及印花稅等,。

印花稅：是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證（如合同,、憑證,、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等）的行為所征收的一種稅,。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名,。

二、會計與稅務(wù)處理

會計處理：根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)“增值稅會計處理規(guī)定”的通知》,，全面試行營業(yè)稅改增值稅之后,，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱已調(diào)整為“稅金及附加”。該科目涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的上述各類稅費(fèi),，包括印花稅,。然而，并非所有的印花稅都計入“稅金及附加”科目,。例如,，融資租賃合同繳納的印花稅是計入“固定資產(chǎn)”的；對于一次購買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的情況,，則屬于管理費(fèi)用,，在購買印花稅票時先計入“待攤費(fèi)用”，發(fā)生應(yīng)稅行為之后再轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”,。

屬于,。

土地增值稅是屬于“稅金及附加”項(xiàng)目的一部分。企業(yè)在計算和繳納土地增值稅時,，應(yīng)將其計入“稅金及附加”科目,。這有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成本，并符合相關(guān)稅法和會計準(zhǔn)則的要求,。土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值額做為計稅依據(jù)而征收的稅種,。增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額,。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》,，土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，具體稅率根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例確定,。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”是一個會計科目,，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、教育費(fèi)附加,、房產(chǎn)稅、車船稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)都屬于企業(yè)的費(fèi)用,，會影響企業(yè)的利潤,。

土地增值稅的會計處理

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),，在轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物并取得收入時,，由當(dāng)期營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，應(yīng)計入“稅金及附加”科目,。企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,，預(yù)交的土地增值稅也通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅”科目進(jìn)行核算，待房地產(chǎn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時,，再轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目,。

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城鎮(zhèn)土地使用稅的定義

城鎮(zhèn)土地使用稅是一種資源稅,，其征稅對象是國有土地,，并以實(shí)際占用的土地單位面積為計稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人進(jìn)行征收,。這種稅收是針對土地使用者對國有土地資源的占用而征收的,。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”科目是企業(yè)會計中的一個重要科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),。這些稅費(fèi)包括但不限于消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅,、教育費(fèi)附加,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅等。這些稅費(fèi)都是企業(yè)在經(jīng)營過程中需要支付的費(fèi)用,，并且會影響企業(yè)的利潤,。

城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理

根據(jù)會計處理和稅法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計入企業(yè)的“稅金及附加”科目,。這意味著企業(yè)在計算和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時,，應(yīng)將其視為一種費(fèi)用，并計入當(dāng)期的損益表中,。這一處理方式有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成本,，并符合相關(guān)稅法和會計準(zhǔn)則的要求,。

法律依據(jù)

教育費(fèi)附加的性質(zhì)

教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人,，就其實(shí)際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi),。它具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì),，主要用于發(fā)展地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源,。雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理,，并且具備稅的性質(zhì)，但并非國家正式開征的稅種,。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”是一個會計科目,，用于核算企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括但不限于消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅、教育費(fèi)附加（此處存在爭議,，但通常理解為其包含在內(nèi)）,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅,、印花稅等。

教育費(fèi)附加的會計處理

在實(shí)際會計處理中,，教育費(fèi)附加通常作為企業(yè)經(jīng)營活動中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)之一,，被計入“稅金及附加”科目。這是因?yàn)榻逃M(fèi)附加雖然不是正式的稅種,，但它與稅收相關(guān),，且是企業(yè)經(jīng)營活動中需要支付的費(fèi)用之一。

稅法規(guī)定

資源稅計入稅金及附加,。 資源稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采或生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅,。在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域“開采”應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者“生產(chǎn)”鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人,。

①企業(yè)銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅,，記入“營業(yè)稅金及附加”科目； ②企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅記入“生產(chǎn)成本,、制造費(fèi)用”科目,； ③收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入收購礦產(chǎn)品的成本； ④外購液體鹽加工固體鹽的相關(guān)資源稅,，購入液體鹽繳納的資源稅可以抵扣,，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”的借方,；企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時,，應(yīng)交資源稅記入“稅金及附加”科目,。

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城市維護(hù)建設(shè)稅屬于稅金及附加,。

因相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生需要按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)通過“稅金及附加”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)在確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅時,，應(yīng)當(dāng)借記“稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；企業(yè)在繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時,，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目,，貸記“銀行存款”科目。

城市建設(shè)稅的征免規(guī)定：

1,、對出口產(chǎn)品退還增值稅,、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,；

2,、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅,；

3、對“二稅”實(shí)行先征后返,、先征后退,、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外,，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,，一律不予退（返）還。

綜上所述,，城市建設(shè)稅的征稅范圍包括城市,、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū),。城市,、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍,。城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計稅依據(jù),，依法計征的一種稅,。城建稅是重要的稅收之一,，企業(yè)需要按照規(guī)定計算并交納。

增值稅不計入稅金及附加,，而是應(yīng)該計入“應(yīng)交增值稅”中,。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,，增值稅是對商品生產(chǎn),、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅,。稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、資源稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、印花稅等,。

稅金及附加各稅種解釋如下：

1、消費(fèi)稅是對生產(chǎn)委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（主要指煙,、酒,、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品）征收的一種稅,。

2,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，以其實(shí)際繳納的增值稅,、消費(fèi)稅為依據(jù),，按納稅人所在地適用的不同稅率計算征收的一種稅。

3,、城鎮(zhèn)士地使用稅是以城市,、縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅人,，以其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定稅額計算征收。年應(yīng)納稅稅額等于實(shí)際占用位稅土地面積乘以適用稅額,。

4,、車船稅是對行駛于我國公共道路。航行于國內(nèi)河流,、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧?，按其種類實(shí)行定額征收的一種稅。