交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費用)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(交易費用可抵扣增值稅)

不能提壞賬準(zhǔn)備。因為壞賬準(zhǔn)備計提的范圍不包括交易性金融資產(chǎn),。壞賬準(zhǔn)備,，是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,，是備抵賬戶,。 備抵賬戶是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項,。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,，稱為壞賬損失,。由于市場經(jīng)濟的極大的不確定性，企業(yè)的應(yīng)收賬款很可能最終不能夠全部收回,，即可能發(fā)生部分或者全部的壞賬,。

壞賬準(zhǔn)備計提的范圍

1.應(yīng)收賬款(不包括其貸方余額,即相當(dāng)于預(yù)收賬款的部分)。

2.應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)和有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn),。

3.其他應(yīng)收款,。

4.預(yù)付賬款：企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷或其他原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備,。

5.預(yù)收賬款里的借方余額.,。

沒有減值準(zhǔn)備。

交易性金融資產(chǎn)沒有減值準(zhǔn)備,。交易性金融資產(chǎn)按是公允價值計量的,而不是歷史成本,，因此沒有減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備,，是指資產(chǎn)的賬面余額超過其可收回金額,，判斷資產(chǎn)是否減值，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減損的某些跡象,，如果存在任何一種跡象,，企業(yè)應(yīng)對其可收回金額進行正式估計。

交易性金融資產(chǎn),，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的,，包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

交易性金融資產(chǎn)增值稅計入“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,。交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤,。交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。它包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券,、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股利科目)

貸：銀行存款(或存放中央銀行款項,、結(jié)算備付金等科目)

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值,，即交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,，應(yīng)按照金融資產(chǎn)的公允價值進行初始入賬,，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的,，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，購置交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)交易費用不計入初始入賬價值,，直接計入當(dāng)期損益,。

交易性金融資產(chǎn)計算公式：

交易性金融資產(chǎn)入賬成本=買價-未收利息

金融資產(chǎn),，是實物資產(chǎn)的對稱,，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實物資產(chǎn)的無形的權(quán)利,。是一切可以在有組織的金融市場上進行交易,、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具的總稱。

金融資產(chǎn)的范圍

1.企業(yè)的金融資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款,、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、貸款、其他應(yīng)收款,、股權(quán)投資,、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

2.個人的金融資產(chǎn)包括：個人存款,、股票,、債券、基金,、證券集合理財,、銀行理財產(chǎn)品、第三方存款保證金,、保險,、黃金、信托等,。

其他貨幣資金屬于金融資產(chǎn),。

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用卡存款,、信用證保證金存款,、外埠存款和存出投資款等。

其他貨幣資金的存放地點分散,、用途多樣,，存放,、使用的手續(xù)制度要求各有不同，各部門應(yīng)相互配合,，會計部門應(yīng)加強相應(yīng)的明細(xì)核算和監(jiān)督管理,，避免不合理延期，防止債權(quán)債務(wù)糾紛發(fā)生而給企業(yè)造成損失等不利影響,。

其他貨幣資金的賬務(wù)處理：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目,，并應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進行核算。

（1）取得時

借：其他貨幣資金——××

交易性金融資產(chǎn)與債權(quán)投資區(qū)別：

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票,、債券、基金等,。

債券投資,，是指債券購買人（投資人，債權(quán)人）以購買債券的形式投放資本,，到期向債券發(fā)行人（借款人,、債務(wù)人）收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。