納稅人轉(zhuǎn)讓允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)),，不論是否抵過(guò)進(jìn)項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅,；納稅人轉(zhuǎn)讓不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)),，轉(zhuǎn)讓時(shí)按照4%征收率計(jì)算增值稅再減半。
更新時(shí)間：2023-02-13 14:47:39 查看全文>>
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣,。 參照《關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)[2004]11號(hào))執(zhí)行,。 自2009年1月1日起實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后,，一般納稅人購(gòu)入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。
固定資產(chǎn),，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn),。
固定資產(chǎn)具有下列特征：
1、為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的(持有目的)
2、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度(持有時(shí)間)
3,、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件
收到出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1,、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生的清理費(fèi)用
出售固定資產(chǎn)殘值處理：
將固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(有的話)
貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生的清理費(fèi)用等
出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄步驟
將出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
出售固定資產(chǎn)收入
對(duì)外出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
將出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
出售固定資產(chǎn)收入
出售固定資產(chǎn)的原始憑證是增值稅發(fā)票，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的,，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證,。原始憑證的基本內(nèi)容包括： 憑證名稱(chēng)、填制日期,、憑證編號(hào),、填制和接受憑證的單位名稱(chēng),、業(yè)務(wù)內(nèi)容,、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位,、填制人,、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章。
按照來(lái)源不同分類(lèi)：
外來(lái)原始憑證,，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)時(shí),，從外單位取得的憑證。如發(fā)票,、飛機(jī)和火車(chē)的票據(jù),、銀行收付款通知單、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品,、材料時(shí),，從供貨單位取得的發(fā)貨票等,。
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算分為以下幾種情況：
一般納稅人(假定適用稅率為16%)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣,，再進(jìn)行銷(xiāo)售的,，增值稅=銷(xiāo)售價(jià)/1.03*2%;
購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后,，固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,，再進(jìn)行銷(xiāo)售的，增值稅=銷(xiāo)售價(jià)/1.16*16%;
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率,，銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率），進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含增值稅稅）價(jià)格×稅率,。增值稅小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率,，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類(lèi)型,，一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等,，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率,。
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中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,、稅務(wù)師,，全國(guó)律師協(xié)會(huì)會(huì)員、天津市律師協(xié)會(huì)會(huì)員,、天津市稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員,，就職于天津某知名律師事務(wù)所，理論基礎(chǔ)殷實(shí),，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)豐富,。
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