納稅人轉(zhuǎn)讓允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn))，不論是否抵過進(jìn)項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓時(shí)按規(guī)定稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅,；納稅人轉(zhuǎn)讓不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn))，轉(zhuǎn)讓時(shí)按照4%征收率計(jì)算增值稅再減半,。
更新時(shí)間：2023-02-13 14:47:39 查看全文>>
固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣,。 參照《關(guān)于印發(fā)《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)[2004]11號(hào))執(zhí)行。 自2009年1月1日起實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后,，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。
固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)具有下列特征：
1,、為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的(持有目的)
2,、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度(持有時(shí)間)
3,、固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件
收到出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄
1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生的清理費(fèi)用
出售固定資產(chǎn)殘值處理：
將固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(有的話)
貸：固定資產(chǎn)
發(fā)生的清理費(fèi)用等
出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄步驟
將出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
出售固定資產(chǎn)收入
對(duì)外出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄：
將出售固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
出售固定資產(chǎn)收入
出售固定資產(chǎn)的原始憑證是增值稅發(fā)票,，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證,。原始憑證的基本內(nèi)容包括： 憑證名稱,、填制日期、憑證編號(hào),、填制和接受憑證的單位名稱,、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額,、填制單位,、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章,。
按照來源不同分類：
外來原始憑證,，是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時(shí)，從外單位取得的憑證,。如發(fā)票,、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單,、企業(yè)購買商品,、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等,。
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算分為以下幾種情況：
一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣，再進(jìn)行銷售的,，增值稅=銷售價(jià)/1.03*2%;
購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,，認(rèn)定為一般納稅人后，固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，再進(jìn)行銷售的,，增值稅=銷售價(jià)/1.16*16%;
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,，銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率，銷售額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用=含稅銷售額÷（1+稅率）,，進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含增值稅稅）價(jià)格×稅率,。增值稅小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）,。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種類型,，一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率,，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率,。
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