稅務(wù)師政策解讀:《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》
近日,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》,,并進(jìn)行了解讀,。各位稅務(wù)師考生們,,一起來(lái)了解一下《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》出臺(tái)背景和解讀內(nèi)容吧!
一、《辦法》出臺(tái)的背景
為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā),減輕研發(fā)機(jī)構(gòu)研發(fā)成本,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),,財(cái)政部會(huì)同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號(hào)公告,,明確自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續(xù)對(duì)研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅,,并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部制定,。為落實(shí)91號(hào)公告,便于研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅,,經(jīng)商財(cái)政部,,稅務(wù)總局出臺(tái)了《辦法》。
二,、《辦法》的主要內(nèi)容解讀
(一)研發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍
辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國(guó)產(chǎn)設(shè)備的具體范圍,,按照91號(hào)公告第一條、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行,。
(二)研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案
適用采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu),,應(yīng)于首次申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時(shí)辦理退稅備案手續(xù)。辦理手續(xù)時(shí)需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料,、《出口退(免)稅備案表》等,。需要提醒的是,《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容填寫(xiě)要真實(shí),、完整,,其中,“企業(yè)類型”選擇“其他單位”,,“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡(jiǎn)寫(xiě):內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡(jiǎn)寫(xiě):外資中心)”,,其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。
《辦法》下發(fā)前已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),,無(wú)需再次辦理備案,。
(三)研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅備案的變更和撤回
1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu),,《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的,,須自變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更,。
2.如何辦理撤回,。研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的,,應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后,,辦理備案撤回,。外資研發(fā)中心在退稅資格復(fù)審前,,因身?xiàng)l件發(fā)生變化,,已不符合研發(fā)機(jī)構(gòu)的條件,應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。
(四)研發(fā)機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行退稅申報(bào)
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí),,需提交《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》,、采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料,??赊k理的退稅額,為增值稅發(fā)票上注明的稅額,。
上述增值稅發(fā)票的具體要求:1.增值稅專用發(fā)票,,在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上線后,應(yīng)當(dāng)已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)用途為“用于出口退稅”,;在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上線前,,應(yīng)當(dāng)已經(jīng)掃描認(rèn)證通過(guò),或者已通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn),。2.增值稅普通發(fā)票,,為開(kāi)具時(shí)間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票)]。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,,已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的,,不得申報(bào)退稅;已用于退稅的,,不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。
(五)研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理退稅的申報(bào)期限
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,為采購(gòu)之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期,??紤]到新冠肺炎疫情影響,2019年采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限,,延長(zhǎng)至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期,。
如果研發(fā)機(jī)構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)退稅,根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號(hào))的規(guī)定,,待研發(fā)機(jī)構(gòu)收齊憑證及信息后,,仍可繼續(xù)申報(bào)辦理退稅。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何審核辦理退稅
如果研發(fā)機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人,,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的,,應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。如果研發(fā)機(jī)構(gòu)不是增值稅一般納稅人,,或者雖然是增值稅一般納稅人,、但使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)須確認(rèn)發(fā)票真實(shí),、發(fā)票所列設(shè)備已申報(bào)納稅后,,方能辦理退稅,。
(七)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理
已辦理增值稅退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內(nèi),,設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的,,研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計(jì)算:
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊????
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算,。
(八)違法違規(guī)的處理
如果研發(fā)機(jī)構(gòu)騙取采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅的,,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款,并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理,。如果研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的,,研發(fā)機(jī)構(gòu)將停止享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策,并應(yīng)及時(shí)辦理退稅備案撤回,。
三,、執(zhí)行期限
根據(jù)91號(hào)公告規(guī)定,《辦法》的施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,,以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn),。
2020年的稅務(wù)師報(bào)名將于5月8日開(kāi)始,想要報(bào)考稅務(wù)師的同學(xué)們請(qǐng)做好準(zhǔn)備,,早日開(kāi)始備考學(xué)習(xí),,爭(zhēng)取順利完成今年的考試目標(biāo)!
說(shuō)明:因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,,東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,,請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。
(來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局)
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