為了有效防控疫情，加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)恢復(fù)，自2020年2月1日起,，稅務(wù)總局等部門發(fā)布多項(xiàng)稅費(fèi)減免政策,。據(jù)統(tǒng)計(jì)?,，共有16類主體可以享受到稅費(fèi)減免政策,，好奇的稅務(wù)師考生，快來和東奧小編一起看看吧,！

▍參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者：臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

為關(guān)心,、愛護(hù)奮戰(zhàn)在一線的醫(yī)務(wù)人員,、防疫工作者，國家進(jìn)一步提高了疫情防治人員薪酬待遇,。這次出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策規(guī)定：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn),。

▍參與疫情防控人員：臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅

除奮戰(zhàn)在一線的防治工作人員,，還有眾多社區(qū)工作者、基層醫(yī)務(wù)人員,、志愿者等防控力量下沉到社區(qū)等重點(diǎn)區(qū)域參與到疫情防控工作中。這次出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策規(guī)定：對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金,，比照享受免征個(gè)人所得稅政策,。

▍從單位取得預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的實(shí)物的個(gè)人：相關(guān)實(shí)物所得免征個(gè)人所得稅

為支持疫情防控和助力企業(yè)做好復(fù)工復(fù)產(chǎn),，這次出臺(tái)的個(gè)人所得稅政策規(guī)定：單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）,，不計(jì)入工資,、薪金收入，免征個(gè)人所得稅,。

▍進(jìn)口“用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物資”捐贈(zèng)的納稅人：免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、消費(fèi)稅

疫情發(fā)生以來，愛心企業(yè)和人士紛紛行動(dòng),，將來自海外的多批物資運(yùn)抵國內(nèi),，直達(dá)抗疫一線。這次出臺(tái)的進(jìn)口稅收政策規(guī)定,，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資,，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,。

在此之前,，根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（公告2015年第102號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，境外捐贈(zèng)人（指中華人民共和國關(guān)境外的自然人,、法人或者其他組織）無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資可免征進(jìn)口稅收。新政策在原有政策基礎(chǔ)上,，擴(kuò)大了享受免征進(jìn)口稅收的主體范圍,，增加了以下境內(nèi)捐贈(zèng)人：（1）國內(nèi)有關(guān)政府部門、企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體,、個(gè)人以及來華或在華的外國公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；（2）境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng),。同時(shí),，新政策對(duì)進(jìn)口物資和受贈(zèng)人的范圍也進(jìn)行了適度擴(kuò)大：一是在進(jìn)口物資中增加“試劑，消毒物品,，防護(hù)用品,，救護(hù)車、防疫車,、消毒用車,、應(yīng)急指揮車”。二是在受贈(zèng)人里增加了省級(jí)民政部門或其指定的單位,。指定的單位名單將由省級(jí)民政部門函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門,。

▍捐款捐物用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的企業(yè)：捐贈(zèng)支出允許全額稅前扣除

疫情爆發(fā)后，社會(huì)捐贈(zèng)源源不斷流向武漢及其他疫情需要的地區(qū)、機(jī)構(gòu),。這次出臺(tái)的公益性捐贈(zèng)稅收政策規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除,。

同時(shí)，根據(jù)規(guī)定,，捐贈(zèng)企業(yè)應(yīng)取得并留存公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)開具的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)或者是醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理扣除事宜,。

▍捐款捐物用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的個(gè)人：捐贈(zèng)支出允許全額稅前扣除

在疫情防控的關(guān)鍵階段，社會(huì)各界的愛心人士展現(xiàn)了強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感,，捐贈(zèng)各類物資及現(xiàn)金,。這次出臺(tái)的公益性捐贈(zèng)稅收政策規(guī)定：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

此外,，新政策明確了個(gè)人享受全額稅前扣除政策時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定辦理稅前扣除。對(duì)于機(jī)關(guān),、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈(zèng)的,，個(gè)人可以憑匯總開具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。未及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的個(gè)人可以暫憑銀行支付憑證享受扣除政策,，并在捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可,。

▍將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的單位和個(gè)體工商戶：免征“三稅兩費(fèi)”

這次出臺(tái)的公益性捐贈(zèng)稅收政策還規(guī)定：對(duì)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工或購買的貨物,，通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,，免征增值稅、消費(fèi)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

▍疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)：享受兩項(xiàng)稅收減免優(yōu)惠

為全力保障防疫物資的生產(chǎn),，使得產(chǎn)能得以不斷釋放以滿足防控需求，這次應(yīng)對(duì)疫情的稅收政策明確規(guī)定：（1）由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門,、工業(yè)和信息化部門確定的名單內(nèi)的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”,，為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。（2）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額,。所稱增量留抵稅額,，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額,。

同時(shí),，國家稅務(wù)總局還從優(yōu)化企業(yè)辦理退抵稅流程和減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的角度考慮，提出了以下征管要求：對(duì)按規(guī)定適用增值稅增量留抵退稅政策的納稅人,，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額,。對(duì)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),，采取“自行判別、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,，并對(duì)有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料、固定資產(chǎn)記賬憑證,、核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬三類資料留存?zhèn)洳椤?/p>

▍運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資納稅人：取得的收入免征增值稅

建立健全疫情聯(lián)防聯(lián)控工作機(jī)制以來,，各地都在采取統(tǒng)一組織的形式科學(xué)配置運(yùn)力，通過開辟“綠色通道”等辦法做好各項(xiàng)防疫物資的承運(yùn)工作,。這次出臺(tái)的增值稅減免政策規(guī)定,，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅,。國家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍。納稅人在免征增值稅的同時(shí),，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

▍受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)：虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年

疫情來襲,，部分受疫情影響較大的行業(yè)企業(yè)面臨人工成本增加、市場需求減少,、資金周轉(zhuǎn)困難等問題,。為進(jìn)一步支持行業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這次出臺(tái)的延長困難行業(yè)虧損彌補(bǔ)年限的政策規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年,。

享受范圍主體需同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：（1）企業(yè)所屬行業(yè)屬于交通運(yùn)輸、餐飲,、住宿,、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù),、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行,。（2）企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上,。

根據(jù)相關(guān)征管要求，按規(guī)定適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

▍提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),、生活服務(wù),、必需生活物資快遞收派服務(wù)的納稅人：取得的收入免征增值稅

為鼓勵(lì)、幫扶在疫情防控期間提供必要暖心服務(wù)的納稅人,，這次出臺(tái)的增值稅減免政策規(guī)定,，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,，免征增值稅。納稅人享受免征增值稅的,，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。

相關(guān)納稅人需要注意的是：公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行；生活服務(wù),、快遞收派服務(wù)的具體范圍,，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行,。同時(shí)，為居民提供必須生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入,。

▍研發(fā)生產(chǎn)相關(guān)防控產(chǎn)品和藥品的醫(yī)療單位：免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi)和藥品注冊(cè)費(fèi)

為加速防疫相關(guān)產(chǎn)品和藥品研發(fā),，這次出臺(tái)的行政性收費(fèi)減免政策規(guī)定，對(duì)進(jìn)入醫(yī)療器械應(yīng)急審批程序并與新型冠狀病毒（2019-nCoV）相關(guān)的防控產(chǎn)品,，免征醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi),；對(duì)進(jìn)入藥品特別審批程序、治療和預(yù)防新型冠狀病毒（2019-nCoV）感染肺炎的藥品,，免征藥品注冊(cè)費(fèi),。此舉將為相關(guān)醫(yī)療單位注入研發(fā)新動(dòng)力，盡快將動(dòng)力轉(zhuǎn)化為效率和產(chǎn)能,。

▍航空公司：免予繳納民航發(fā)展基金

受疫情影響,，航空運(yùn)輸量同比縮減明顯,。為扶持民航業(yè)發(fā)展，減少其由于成本增加,、收入驟減帶來的負(fù)面影響,。這次出臺(tái)的政府性基金減免政策規(guī)定，免征航空公司應(yīng)繳納的民航發(fā)展基金,。

▍各類企業(yè)：階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),、減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、紓解企業(yè)困難,，推動(dòng)企業(yè)盡快復(fù)工復(fù)產(chǎn),，這次出臺(tái)的階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的政策規(guī)定：（1）自2020年2月起,，各省,、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。┛筛鶕?jù)受疫情影響情況和基金承受能力,，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)（以下簡稱三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)）單位繳費(fèi)部分,，免征期限不超過5個(gè)月；對(duì)大型企業(yè)等其他參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分可減半征收,，減征期限不超過3個(gè)月,。湖北省可免征各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過5個(gè)月,。此外,，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，還可以申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月,，緩繳期間免收滯納金。

自2020年2月起,，各省,、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。┛芍笇?dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要,，在確保基金收支中長期平衡的前提下,，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收,，減征期限不超過5個(gè)月。原則上,，統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),，可實(shí)施減征,；可支付月數(shù)小于6個(gè)月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導(dǎo)統(tǒng)籌考慮安排,。緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行,，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金,。

▍湖北省境內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人：階段性免征增值稅

為幫助湖北省境內(nèi)個(gè)體工商戶應(yīng)對(duì)疫情沖擊,、解決實(shí)際困難，依據(jù)這次出臺(tái)的增值稅減免政策規(guī)定,，自2020年3月1日至5月31日,，對(duì)湖北省境內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。

另外,，根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)的規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日,，對(duì)湖北省境內(nèi)的個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),，暫不預(yù)征個(gè)人所得稅,。

▍除湖北省以外其他地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人：階段性下調(diào)增值稅征收率

為支持廣大個(gè)體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，按照這次出臺(tái)的增值稅減免政策規(guī)定,，自2020年3月1日至5月31日,，對(duì)除湖北省外，其他省,、自治區(qū),、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。

需要注意的是,，這次新政明確了對(duì)除湖北省以外的其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收增值稅的，需按照“銷售額=含稅銷售額/（1+1%）”的公式計(jì)算銷售額,。同時(shí)對(duì)除湖北省以外其他地區(qū)的個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，在2020年3月1日至5月31日期間代開貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí),，統(tǒng)一按代開發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅,。

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（來源：中國稅務(wù)報(bào)）