近期,，國家稅務總局出臺了一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策,，但一些納稅人在業(yè)務處理的過程中遇到了不少發(fā)票開具的問題,。小奧整理了國家稅務總局對此類問題的整理和解答,，備考2020年稅務師的同學們快來了解吧,！

近期政策：疫情防控,，政策護航,！多部門稅收政策匯總，稅務師必看,！

疫情防控期間，國家稅務總局濰坊市奎文區(qū)稅務局依托“微稅E?！币龑Ъ{稅人采用網(wǎng)上申領、郵寄配送和自助終端辦理的方式領用和代開發(fā)票,。圖為稅務人員提前把發(fā)票放在票箱內(nèi),，供納稅人自助取票。

1.我公司直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院無償捐贈了一批自產(chǎn)的護目鏡，用于防控新冠疫情,，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定,，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。請問,，我們應當如何開發(fā)票,？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。你公司發(fā)生符合《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的免征增值稅行為，不能開具增值稅專用發(fā)票,，但是可以開具普通發(fā)票,。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣,。

2.適用《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)及《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)文件免征增值稅如何開具發(fā)票,？

答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定：納稅人按照8號公告和9號公告有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,，按照本公告規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的,，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。

3.我公司是一家小型照相館,，屬于小規(guī)模納稅人，最近新聞里說國家對生活服務免征增值稅了,，那我們的攝影擴印服務也可以享受免稅優(yōu)惠,。我們1、2月份收入還沒開增值稅發(fā)票,，請問一季度應該怎么申報,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定,，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”,、第17欄“本期免稅額”對應欄次,。同時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》,，填寫時應準確選擇減免稅代碼,，準確填寫免稅銷售額等項目。

4.我公司旗下有一家連鎖酒店提供住宿服務,，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定,，可以享受免征增值稅的政策。我公司對2020年1月份收取的住宿費開具了3張增值稅專用發(fā)票,，請問應該如何處理,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定，納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)有關規(guī)定適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,，應當開具對應的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。如你公司需要享受2020年8號公告規(guī)定的免征增值稅政策，由于1月份開具的3張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)跨月,，無法作廢了,，因此，應當開具對應的紅字發(fā)票后,，再按規(guī)定開具普通發(fā)票,。

5.為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，我公司運輸了一批疫情防控重點保障物資,，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定,，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅,。對于1月份取得的運輸疫情防控重點保障物資收入,，我公司已在1月開具了增值稅專用發(fā)票，但近期難以開具對應紅字發(fā)票,，請問能不能先享受免征增值稅政策再開具紅字發(fā)票,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,，應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的,，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。據(jù)此,，你公司可以先享受免征增值稅優(yōu)惠政策,，隨后再按規(guī)定開具對應紅字發(fā)票，開具期限為相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi),。

6.我公司為一般納稅人,，經(jīng)營業(yè)務符合《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷售額50萬元,，并開具了增值稅專用發(fā)票,，應當如何辦理增值稅納稅申報？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定,，納稅人按照《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無法作廢,，只能在2月份及以后屬期開具對應的紅字發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此,，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時,，仍應將當月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應欄次,。

若你公司在2月份開具了對應紅字發(fā)票,，并重新開具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，應將紅字發(fā)票對應的負數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應欄次,，將普通發(fā)票對應的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

若你公司由于購銷雙方溝通等原因,，在2月份未能及時開具對應紅字發(fā)票,，根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,，按照本公告規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的,，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應的銷售額和銷項稅額(填為負數(shù)),，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次,，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進行對應屬期增值稅納稅申報時,，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額,、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應重復計入。

7.我公司為一般納稅人,，經(jīng)營業(yè)務符合《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策相關規(guī)定,。我公司1月份銷售額100萬元，已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票,，在2月1日辦理增值稅申報時,，按照征稅項目進行了納稅申報并繳納了稅款，后續(xù)應該如何處理,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定,，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額,、銷售數(shù)量,，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅納稅申報的,，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調(diào)整,。

你公司若選擇更正當期申報，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進行更正申報,，將當期應適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次,。

你公司若選擇在下期申報時調(diào)整，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負數(shù)),、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。

上述已征的應予免征的增值稅稅款,，可向稅務機關申請退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

8.我公司2月份運了一批疫情防控重點保障物資,，并且已經(jīng)開了增值稅專用發(fā)票,，請問應該怎么處理才能享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定,，納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)有關規(guī)定適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。如你公司需要享受8號公告規(guī)定的免征增值稅政策，對于2月份已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票,，可以在2月份當月作廢,，再按規(guī)定開具普通發(fā)票。

9.我公司是一家度假酒店，提供住宿餐飲服務,，按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)的規(guī)定可以享受免征增值稅,，但我公司已開具了增值稅專用發(fā)票，不能及時紅沖,，應如何申報,？

答：若你公司在2月份未能及時開具對應紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)第三條第二款規(guī)定,，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關欄次，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應的負數(shù)銷售額和銷項稅額,，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次,，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后,，進行對應屬期增值稅納稅申報時,，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應重復計入,。需要提醒的是,，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

10.我公司是一家山東的外貿(mào)企業(yè),，2019年12月,，從湖北一家服裝生產(chǎn)企業(yè)購進一批服裝并出口至韓國，但湖北這家企業(yè)開給我公司的增值稅專用發(fā)票在郵寄過程中丟失了,，因疫情原因,，對方短期內(nèi)無法向我公司提供發(fā)票，可能造成我公司在4月退(免)稅申報截止期前,，無法收齊退稅憑證,，請問我公司是否還能申報出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)和現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,，受疫情影響,，無法在規(guī)定期限內(nèi)進行出口退(免)稅申報的，待收齊退(免)稅憑證和相關電子信息后,，即可進行退(免)稅申報,。因此，若你公司在2020年4月退(免)稅申報截止期前無法收齊相關退(免)稅憑證和相關電子信息,，可以在此后盡快收齊退(免)稅憑證和相關電子信息,，再進行退(免)稅申報。

11.為做好疫情防控工作,，稅務機關在保障發(fā)票供應上有哪些舉措,？

答：《國家稅務總局關于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號)規(guī)定：“(十六)切實保障發(fā)票供應。對生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設備、檢測儀器,、防護用品,、消殺制劑、藥品等疫情防控重點保障物資以及對此類物資提供運輸服務的納稅人,，申請增值稅發(fā)票‘增版’‘增量’的,，可暫按需調(diào)整其發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額，不需事前實地查驗,。除發(fā)生稅收違法行為等情形外,，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領用數(shù)量和最高開票限額?！?/p>

12.2月申報納稅期延期后,，納稅人是否需要在原申報納稅期限之前報送增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于優(yōu)化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第二條規(guī)定,，稅務機關將提前采取相應措施,，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設備能夠正常使用,，增值稅發(fā)票能夠正常領用和開具,。為此，納稅人可以根據(jù)自身實際情況,，在延長后的申報納稅期限之前,，登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件并完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報送，即可正常領用和開具增值稅發(fā)票,。

隨著稅收政策的不斷革新,、細化，未來也會需要更多的涉稅人才,。2020年的稅務師考試將于11月7日,、8日舉行，希望同學們能夠為之不斷努力,，認真?zhèn)淇?，并順利考取證書！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權威部門公布的內(nèi)容為準。

（來源：國家稅務總局）