近期,，國家稅務(wù)總局出臺了一系列支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策,，但一些納稅人在業(yè)務(wù)處理的過程中遇到了不少發(fā)票開具的問題,。小奧整理了國家稅務(wù)總局對此類問題的整理和解答,，備考2020年稅務(wù)師的同學(xué)們快來了解吧,！

近期政策：疫情防控,，政策護(hù)航,！多部門稅收政策匯總，稅務(wù)師必看,！

疫情防控期間，國家稅務(wù)總局濰坊市奎文區(qū)稅務(wù)局依托“微稅E?！币龑?dǎo)納稅人采用網(wǎng)上申領(lǐng),、郵寄配送和自助終端辦理的方式領(lǐng)用和代開發(fā)票。圖為稅務(wù)人員提前把發(fā)票放在票箱內(nèi),，供納稅人自助取票,。

1.我公司直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈了一批自產(chǎn)的護(hù)目鏡,，用于防控新冠疫情，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定,，可以享受免征增值稅優(yōu)惠,。請問，我們應(yīng)當(dāng)如何開發(fā)票,？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票,。你公司發(fā)生符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規(guī)定的免征增值稅行為,，不能開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票,。如果你公司開的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

2.適用《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)及《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)文件免征增值稅如何開具發(fā)票,？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定：納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策,，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。

3.我公司是一家小型照相館，屬于小規(guī)模納稅人,，最近新聞里說國家對生活服務(wù)免征增值稅了,，那我們的攝影擴(kuò)印服務(wù)也可以享受免稅優(yōu)惠。我們1,、2月份收入還沒開增值稅發(fā)票,，請問一季度應(yīng)該怎么申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定,，你公司在辦理2020年一季度增值稅納稅申報時,，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次,。同時,，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼,，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項目,。

4.我公司旗下有一家連鎖酒店提供住宿服務(wù)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定,，可以享受免征增值稅的政策,。我公司對2020年1月份收取的住宿費(fèi)開具了3張增值稅專用發(fā)票，請問應(yīng)該如何處理,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定,，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。如你公司需要享受2020年8號公告規(guī)定的免征增值稅政策,，由于1月份開具的3張增值稅專用發(fā)票已經(jīng)跨月,，無法作廢了，因此,，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票后,，再按規(guī)定開具普通發(fā)票。

5.為了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,，我公司運(yùn)輸了一批疫情防控重點保障物資,，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)規(guī)定,，對納稅人運(yùn)輸疫情防控重點保障物資取得的收入,，免征增值稅,。對于1月份取得的運(yùn)輸疫情防控重點保障物資收入，我公司已在1月開具了增值稅專用發(fā)票,，但近期難以開具對應(yīng)紅字發(fā)票,，請問能不能先享受免征增值稅政策再開具紅字發(fā)票？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定,，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策,，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。據(jù)此，你公司可以先享受免征增值稅優(yōu)惠政策,，隨后再按規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票,，開具期限為相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)。

6.我公司為一般納稅人,，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策規(guī)定,。我公司2020年1月份銷售額50萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定，納稅人按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。由于你公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月,，無法作廢，只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策,。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時,，仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額,，據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。

若你公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票,，并重新開具了普通發(fā)票,，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次,，將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次,。

若你公司由于購銷雙方溝通等原因,，在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定,，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策,，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次,，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù)),，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次，填報免稅銷售額等項目,。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后,，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額,、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入,。

7.我公司為一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定,。我公司1月份銷售額100萬元,，已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票，在2月1日辦理增值稅申報時,，按照征稅項目進(jìn)行了納稅申報并繳納了稅款,，后續(xù)應(yīng)該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規(guī)定,，在本公告發(fā)布前,，納稅人已將適用免稅政策的銷售額,、銷售數(shù)量,，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅納稅申報的,，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整,。

你公司若選擇更正當(dāng)期申報,，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進(jìn)行更正申報，將當(dāng)期應(yīng)適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次,。

你公司若選擇在下期申報時調(diào)整,，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“開具其他發(fā)票”欄次或“未開具發(fā)票”欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù)),、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目,。

上述已征的應(yīng)予免征的增值稅稅款，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅稅款,。

8.我公司2月份運(yùn)了一批疫情防控重點保障物資,，并且已經(jīng)開了增值稅專用發(fā)票,，請問應(yīng)該怎么處理才能享受免征增值稅政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)規(guī)定,，納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的,，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票,。如你公司需要享受8號公告規(guī)定的免征增值稅政策，對于2月份已經(jīng)開具的增值稅專用發(fā)票,，可以在2月份當(dāng)月作廢，再按規(guī)定開具普通發(fā)票,。

9.我公司是一家度假酒店,，提供住宿餐飲服務(wù)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)的規(guī)定可以享受免征增值稅,，但我公司已開具了增值稅專用發(fā)票,，不能及時紅沖，應(yīng)如何申報,？

答：若你公司在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(2020年第4號)第三條第二款規(guī)定，你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次,，填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次,，填報免稅銷售額等項目,。在后期補(bǔ)開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時,，紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額,、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。需要提醒的是,，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具,。

10.我公司是一家山東的外貿(mào)企業(yè)，2019年12月,，從湖北一家服裝生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批服裝并出口至韓國,，但湖北這家企業(yè)開給我公司的增值稅專用發(fā)票在郵寄過程中丟失了，因疫情原因,，對方短期內(nèi)無法向我公司提供發(fā)票,，可能造成我公司在4月退(免)稅申報截止期前，無法收齊退稅憑證,，請問我公司是否還能申報出口退稅,？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)和現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,，受疫情影響，無法在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行出口退(免)稅申報的,，待收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息后,，即可進(jìn)行退(免)稅申報。因此,，若你公司在2020年4月退(免)稅申報截止期前無法收齊相關(guān)退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息,，可以在此后盡快收齊退(免)稅憑證和相關(guān)電子信息，再進(jìn)行退(免)稅申報,。

11.為做好疫情防控工作,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在保障發(fā)票供應(yīng)上有哪些舉措？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用 助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號)規(guī)定：“(十六)切實保障發(fā)票供應(yīng),。對生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設(shè)備,、檢測儀器、防護(hù)用品,、消殺制劑,、藥品等疫情防控重點保障物資以及對此類物資提供運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，申請增值稅發(fā)票‘增版’‘增量’的,，可暫按需調(diào)整其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,，不需事前實地查驗。除發(fā)生稅收違法行為等情形外,，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,。”

12.2月申報納稅期延期后,，納稅人是否需要在原申報納稅期限之前報送增值稅發(fā)票數(shù)據(jù),？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前采取相應(yīng)措施,，確保申報納稅期限延長后,，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具,。為此,，納稅人可以根據(jù)自身實際情況，在延長后的申報納稅期限之前,，登錄增值稅發(fā)票稅控開票軟件并完成增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)報送,，即可正常領(lǐng)用和開具增值稅發(fā)票。

隨著稅收政策的不斷革新,、細(xì)化,，未來也會需要更多的涉稅人才。2020年的稅務(wù)師考試將于11月7日,、8日舉行,，希望同學(xué)們能夠為之不斷努力,，認(rèn)真?zhèn)淇迹㈨樌既∽C書,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來源：國家稅務(wù)總局）