國家稅務(wù)總局日前發(fā)布了《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》,，小奧為各位備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們進(jìn)行了整理,，一起來了解一下吧。

為深化“放管服”改革,，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境,，提高非居民納稅人享受協(xié)定待遇的便捷性,，國家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布,，自2020年1月1日起施行,。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年10月14日

非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理辦法

第一章?總則

第一條?為執(zhí)行中華人民共和國政府簽署的避免雙重征稅協(xié)定(以下簡稱“稅收協(xié)定”)和國際運(yùn)輸協(xié)定稅收條款,，規(guī)范非居民納稅人享受協(xié)定待遇管理,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“企業(yè)所得稅法”)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱“稅收征管法”)及其實(shí)施細(xì)則(以下統(tǒng)稱“國內(nèi)稅收法律規(guī)定”)的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。

第二條?在中國境內(nèi)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民納稅人需要享受協(xié)定待遇的,，適用本辦法,。

第三條?非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷,、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件的,，可在納稅申報(bào)時(shí),，或通過扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)，自行享受協(xié)定待遇,，同時(shí)按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查,，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。

第四條?本辦法所稱非居民納稅人,，是指按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應(yīng)為締約對(duì)方稅收居民的納稅人,。

本辦法所稱協(xié)定包括稅收協(xié)定和國際運(yùn)輸協(xié)定。國際運(yùn)輸協(xié)定包括中華人民共和國政府簽署的航空協(xié)定、海運(yùn)協(xié)定,、道路運(yùn)輸協(xié)定,、汽車運(yùn)輸協(xié)定、互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函以及其他關(guān)于國際運(yùn)輸?shù)膮f(xié)定,。

本辦法所稱協(xié)定待遇,，是指按照協(xié)定可以減輕或者免除按照國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅納稅義務(wù),。

本辦法所稱扣繳義務(wù)人,，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定，對(duì)非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的所得負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人,，包括法定扣繳義務(wù)人和企業(yè)所得稅法規(guī)定的指定扣繳義務(wù)人,。

本辦法所稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指按國內(nèi)稅收法律規(guī)定,，對(duì)非居民納稅人在中國的納稅義務(wù)負(fù)有征管職責(zé)的稅務(wù)機(jī)關(guān),。

第二章?協(xié)定適用和納稅申報(bào)

第五條?非居民納稅人自行申報(bào)的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇,，應(yīng)在申報(bào)時(shí)報(bào)送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》(見附件),，并按照本辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

第六條?在源泉扣繳和指定扣繳情況下,，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的,，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》，主動(dòng)提交給扣繳義務(wù)人,，并按照本辦法第七條的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

扣繳義務(wù)人收到《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》后,，確認(rèn)非居民納稅人填報(bào)信息完整的,，依國內(nèi)稅收法律規(guī)定和協(xié)定規(guī)定扣繳，并如實(shí)將《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》作為扣繳申報(bào)的附表報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

非居民納稅人未主動(dòng)提交《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》給扣繳義務(wù)人或填報(bào)信息不完整的,，扣繳義務(wù)人依國內(nèi)稅收法律規(guī)定扣繳。

第七條?本辦法所稱留存?zhèn)洳橘Y料包括：

(一)由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局開具的證明非居民納稅人取得所得的當(dāng)年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明;享受稅收協(xié)定國際運(yùn)輸條款或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇的,，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明;

(二)與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同,、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議,、支付憑證等權(quán)屬證明資料;

(三)享受股息,、利息、特許權(quán)使用費(fèi)條款協(xié)定待遇的,，應(yīng)留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料;

(四)非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料,。

第八條?非居民納稅人對(duì)《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表》填報(bào)信息和留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任,。

第九條?非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受而享受了協(xié)定待遇,，并少繳或未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅,。

第十條?非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的,，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款，同時(shí)提交本辦法第七條規(guī)定的資料,。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到非居民納稅人或扣繳義務(wù)人退還多繳稅款申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí),，對(duì)符合享受協(xié)定待遇條件的多繳稅款辦理退還手續(xù)。

第十一條?非居民納稅人享受協(xié)定待遇留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的期限保存,。

第三章?稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

第十二條?各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人享受協(xié)定待遇開展后續(xù)管理,，準(zhǔn)確執(zhí)行協(xié)定，防范協(xié)定濫用和逃避稅風(fēng)險(xiǎn),。

第十三條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理時(shí),，可要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳橘Y料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實(shí)工作過程中,，發(fā)現(xiàn)依據(jù)本辦法第七條規(guī)定的資料不足以證明非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件,，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務(wù)人限期提供相關(guān)資料并配合調(diào)查,。

第十四條?本辦法規(guī)定的資料原件為外文文本的,，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送中文譯本,，并對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé),。

非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料復(fù)印件,，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)注原件存放處,，加蓋報(bào)告責(zé)任人印章或簽章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件的,，應(yīng)報(bào)驗(yàn)原件,。

第十五條?非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理與調(diào)查,。非居民納稅人,、扣繳義務(wù)人均未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，或逃避,、拒絕,、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法查實(shí)其是否符合享受協(xié)定待遇條件的,，應(yīng)視為不符合享受協(xié)定待遇條件,。

第十六條?非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的,，除因扣繳義務(wù)人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報(bào)外，視為非居民納稅人未按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳稅款并追究非居民納稅人延遲納稅責(zé)任,。在扣繳情況下，稅款延遲繳納期限自扣繳申報(bào)享受協(xié)定待遇之日起計(jì)算,。

第十七條?扣繳義務(wù)人未按本辦法第六條規(guī)定扣繳申報(bào),，或者未按本辦法第十三條規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究扣繳義務(wù)人責(zé)任,，并責(zé)令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十八條?依據(jù)企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定,，非居民納稅人未依法繳納稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該非居民納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該非居民納稅人的應(yīng)納稅款,。

第十九條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或稅款退還查實(shí)工作過程中,，發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民納稅人是否可以享受協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;需要啟動(dòng)相互協(xié)商或情報(bào)交換程序的,，按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序,。

第二十條?本辦法第十條所述查實(shí)時(shí)間不包括非居民納稅人或扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供資料、個(gè)案請(qǐng)示,、相互協(xié)商,、情報(bào)交換的時(shí)間。稅務(wù)機(jī)關(guān)因上述原因延長查實(shí)時(shí)間的,，應(yīng)書面通知退稅申請(qǐng)人相關(guān)決定及理由,。

第二十一條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)需要適用稅收協(xié)定主要目的測(cè)試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則的,，適用一般反避稅相關(guān)規(guī)定,。

第二十二條?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人不當(dāng)享受協(xié)定待遇情況建立信用檔案，并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施,。

第四章?附則

第二十三條?協(xié)定與本辦法規(guī)定不同的，按協(xié)定執(zhí)行,。

第二十四條?非居民納稅人需要享受內(nèi)地與香港,、澳門特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排待遇的，按照本公告執(zhí)行,。

第二十五條?本辦法自2020年1月1日起施行,。《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)發(fā)布,，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)同時(shí)廢止,。

2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日,、10日舉行，如果同學(xué)們想要了解有關(guān)稅務(wù)師考試的報(bào)名條件,、考試時(shí)間等內(nèi)容,，敬請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（來源：國家稅務(wù)總局）