近日,，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解答,，備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,，小編已將具體內(nèi)容整理在下文中,，趕快來(lái)了解一下吧！

按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,，以及常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以實(shí)行加速折舊。這一規(guī)定沒(méi)有行業(yè)限制,，覆蓋了包含制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè),。2019年，財(cái)政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào),，以下簡(jiǎn)稱《公告》)，將適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域,。進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資,，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)換代。

下面,，我們就一起來(lái)了解一下這項(xiàng)優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容有哪些,？

2014年起

對(duì)部分重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)簡(jiǎn)化固定資產(chǎn)加速折舊適用條件。財(cái)政部,、稅務(wù)總局先后于2014年,、2015年兩次下發(fā)文件，明確相關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策,，主要包括以下四個(gè)方面政策內(nèi)容：

一是六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，均允許按規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取加速折舊方法,；

二是上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器,、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，可一次性稅前扣除,；

三是所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，可一次性稅前扣除,，超過(guò)100萬(wàn)元的，允許加速折舊,；

四是所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),，可一次性稅前扣除。

2018年起至2020年

對(duì)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備,、器具,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在所得稅前扣除，這一政策大幅度提高了此前出臺(tái)的一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)單位價(jià)值上限,，也沒(méi)有行業(yè)限制,，包括制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)均可依法享受。

2019年1月1日起

將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域,。

原固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍為生物藥品制造業(yè),，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路,、船舶,、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī),、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)和輕工,、紡織、機(jī)械,、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè),。除信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以外,，其他行業(yè)均屬于制造業(yè)的范疇,。因此，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后,，可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè),，包括全部制造業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),。

《公告》將原適用于六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍擴(kuò)大至全部制造業(yè),，但具體固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容沒(méi)有調(diào)整，仍與原有政策保持一致,，具體為：

一是制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可一次性稅前扣除,。

需要強(qiáng)調(diào)的是,，2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的設(shè)備,、器具可一次性在稅前扣除,，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策,。在此期間,，制造業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策,，不再局限于小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器,、設(shè)備。

為增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的確定性,，《公告》規(guī)定,，制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼(GB/T4754-2017)》執(zhí)行。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼,，從其規(guī)定,。

考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，為增強(qiáng)確定性與可操作性,，在具體判斷企業(yè)所屬行業(yè)時(shí),，可使用收入指標(biāo)加以判定。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè),。收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。

制造業(yè)適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)是制造業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),。對(duì)于“新購(gòu)進(jìn)”可以從以下三個(gè)方面掌握：

一是取得方式,。購(gòu)進(jìn)包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍,，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購(gòu)進(jìn)的,，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購(gòu)進(jìn)”的。

二是購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn),。除六大行業(yè)和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)中的制造業(yè)企業(yè)外,，其余制造業(yè)企業(yè)適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)是2019年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的。購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則掌握：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外,，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn),。以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn),。自行建造的固定資產(chǎn),，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

三是已使用的固定資產(chǎn),?！靶沦?gòu)進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),，不是指非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn),，因此企業(yè)購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)也可適用固定資產(chǎn)加速折舊政策。

企業(yè)在預(yù)繳時(shí)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,。企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí),，由于無(wú)法取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重?cái)?shù)據(jù)，可以由企業(yè)合理預(yù)估,，先行享受,。在年度匯算清繳時(shí)，如果不符合規(guī)定比例,，則一并進(jìn)行調(diào)整,。

為貫徹落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境,，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策,，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào))，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,。新的辦理辦法規(guī)定,，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,。因此，制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的,，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù),，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。

對(duì)于《公告》發(fā)布前,，制造業(yè)企業(yè)未能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的,，可采取以下兩種方式處理：

一是可在以后月(季)預(yù)繳申報(bào)時(shí)匯總填入預(yù)繳申報(bào)表計(jì)算享受；

二是可在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受,。

按現(xiàn)行政策規(guī)定,，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行固定資產(chǎn)加速折舊政策,。企業(yè)因?yàn)樘潛p,，選擇不享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,，恰恰可能是出于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期利益最大化的考慮。這也體現(xiàn)了政策設(shè)計(jì)是保證企業(yè)能切切實(shí)實(shí)享受到紅利,，而非追求短期政策效應(yīng),。

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的問(wèn)題解答就到這里了，希望對(duì)各位考生朋友理解固定資產(chǎn)加速折舊的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)有一定的幫助,。2019年稅務(wù)師考試即將在11月9日-10日進(jìn)行,，預(yù)祝大家備考成功。

說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）