近日，國家稅務(wù)總局對固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的相關(guān)問題進行了解答，備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，小編已將具體內(nèi)容整理在下文中，趕快來了解一下吧！

按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定,，對由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快,，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以實行加速折舊,。這一規(guī)定沒有行業(yè)限制,，覆蓋了包含制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)。2019年,，財政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號，以下簡稱《公告》),，將適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域,。進一步鼓勵企業(yè)擴大投資，促進產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級換代,。

下面,，我們就一起來了解一下這項優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容有哪些？

2014年起

對部分重點行業(yè)企業(yè)簡化固定資產(chǎn)加速折舊適用條件,。財政部,、稅務(wù)總局先后于2014年、2015年兩次下發(fā)文件,，明確相關(guān)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策,，主要包括以下四個方面政策內(nèi)容：

一是六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn),，均允許按規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取加速折舊方法,；

二是上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器,、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的,，可一次性稅前扣除,；

三是所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,，單位價值不超過100萬元的,，可一次性稅前扣除，超過100萬元的,，允許加速折舊,；

四是所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可一次性稅前扣除,。

2018年起至2020年

對企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備,、器具，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在所得稅前扣除,，這一政策大幅度提高了此前出臺的一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)單位價值上限,，也沒有行業(yè)限制，包括制造業(yè)在內(nèi)的所有行業(yè)企業(yè)均可依法享受,。

2019年1月1日起

將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

原固定資產(chǎn)加速折舊政策的適用范圍為生物藥品制造業(yè),，專用設(shè)備制造業(yè),，鐵路、船舶,、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),，儀器儀表制造業(yè),，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)六大行業(yè)和輕工,、紡織,、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè),。除信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)以外，其他行業(yè)均屬于制造業(yè)的范疇,。因此,，將固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域后，可以適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的行業(yè)，包括全部制造業(yè)以及信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),。

《公告》將原適用于六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍擴大至全部制造業(yè)，但具體固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策內(nèi)容沒有調(diào)整,，仍與原有政策保持一致,，具體為：

一是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

二是制造業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器,、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的,，可一次性稅前扣除,。

需要強調(diào)的是，2018年1月1日至2020年12月31日,，企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備,、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業(yè)企業(yè),，已經(jīng)涵蓋了制造業(yè)小型微利企業(yè)的一次性稅前扣除政策,。在此期間，制造業(yè)企業(yè)可適用設(shè)備,、器具一次性稅前扣除政策,，不再局限于小型微利企業(yè)新購進的單位價值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,。

為增強稅收優(yōu)惠政策的確定性,，《公告》規(guī)定，制造業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼(GB/T4754-2017)》執(zhí)行,。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類和代碼,，從其規(guī)定。

考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營的實際情況,，為增強確定性與可操作性,，在具體判斷企業(yè)所屬行業(yè)時，可使用收入指標(biāo)加以判定,。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),，固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額,。

制造業(yè)適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)是制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn),。對于“新購進”可以從以下三個方面掌握：

一是取得方式。購進包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式,。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍,，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實際也是購進的,，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進”的。

二是購進時點,。除六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)中的制造業(yè)企業(yè)外,，其余制造業(yè)企業(yè)適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)是2019年1月1日以后新購進的。購進時點按以下原則掌握：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),，除采取分期付款或賒銷方式購進外,，按發(fā)票開具時間確認(rèn)。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn),。自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn),。

三是已使用的固定資產(chǎn),。“新購進”中的“新”字,，只是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn),，不是指非要購進全新的固定資產(chǎn)，因此企業(yè)購進的使用過的固定資產(chǎn)也可適用固定資產(chǎn)加速折舊政策,。

企業(yè)在預(yù)繳時可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,。企業(yè)在預(yù)繳申報時，由于無法取得主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比重數(shù)據(jù),，可以由企業(yè)合理預(yù)估,，先行享受。在年度匯算清繳時,，如果不符合規(guī)定比例,，則一并進行調(diào)整。

為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,，稅務(wù)總局于2018年制發(fā)了《關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年23號),，修訂完善《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規(guī)定,，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別,、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,。因此,，制造業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，無需履行相關(guān)手續(xù),，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可,。

對于《公告》發(fā)布前,，制造業(yè)企業(yè)未能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的，可采取以下兩種方式處理：

一是可在以后月(季)預(yù)繳申報時匯總填入預(yù)繳申報表計算享受,；

二是可在2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時統(tǒng)一計算享受,。

按現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要,，也可選擇不實行固定資產(chǎn)加速折舊政策,。企業(yè)因為虧損，選擇不享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,，恰恰可能是出于整個生產(chǎn)經(jīng)營周期利益最大化的考慮,。這也體現(xiàn)了政策設(shè)計是保證企業(yè)能切切實實享受到紅利，而非追求短期政策效應(yīng),。

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的問題解答就到這里了,，希望對各位考生朋友理解固定資產(chǎn)加速折舊的相關(guān)知識點有一定的幫助。2019年稅務(wù)師考試即將在11月9日-10日進行,，預(yù)祝大家備考成功,。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（來源：國家稅務(wù)總局）