近日,，國家稅務(wù)總局對納稅人所關(guān)心的9個減稅降費(fèi)問題進(jìn)行了解答,，各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們，快來了解一下吧,。

為深入貫徹黨中央,、國務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作的決策部署,，今年以來，財政部,、稅務(wù)總局先后制定一系列優(yōu)惠政策和配套性文件。為了進(jìn)一步方便納稅人和稅務(wù)人員正確理解減稅降費(fèi)相關(guān)政策,，有效解決工作中遇到的問題,，國家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各地政策執(zhí)行過程中反映的問題進(jìn)行了梳理,，供納稅人參考學(xué)習(xí),。

1.我單位是進(jìn)出口企業(yè)，需要轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，那么我單位在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù),、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為在轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人之后應(yīng)該如何處理,？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)第一條第一款、第二款規(guī)定：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)的,，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為(以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)),，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng),。自轉(zhuǎn)登記日下期起,，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù),、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定,，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

2.按季申報的小微企業(yè)4-6月銷售額32萬元,，7月開具紅字發(fā)票沖減4-6月銷售額6萬元（銷貨退回）,，沖減后4-6月銷售額未超過30萬元,，7月份企業(yè)要注銷,，7月申報繳納的4-6月稅款可以退回嗎？

答：不可以。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財政部,、國家稅務(wù)總局第50號令)第三十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。因此該小規(guī)模納稅人7月發(fā)生的銷售退回,，不能沖減4-6月的銷售額,，其4-6月銷售額仍然為32萬元，銷售退回的6萬元,，應(yīng)從7-9月的銷售額中扣減并進(jìn)行納稅申報。

3.以前年度調(diào)增的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（壞賬準(zhǔn)備）,，在本期壞賬核銷,，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額，在填報企業(yè)所得稅申報表時,，怎么填寫才是最正確的,？

答：以前年度調(diào)增的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金(壞賬準(zhǔn)備)，在本期壞賬核銷,，需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,，2017年版)2018年修訂》之《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體的資產(chǎn)損失類型，選擇對應(yīng)行次填報,。

4.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按月銷售額不超過2萬（季度不超過6萬）免征,，能否提高至月銷售額不超過10萬（季度不超過30萬）,？

答：2019年4月26日財政部印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號，以下簡稱《通知》),，規(guī)定自2019年7月1日至2024年12月31日,，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),，各省(區(qū),、市)財政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平,、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。2019年6月24日,，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第24號),，完善《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報表》填表說明，簡化優(yōu)惠政策的辦理,，繳費(fèi)人申報即可享受《通知》明確的優(yōu)惠政策,。截至目前，除重慶市對歸屬地方收入的娛樂業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征10%和河南省歸屬地方收入配套文件暫未出臺外,，其余省市均歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)減征50%,。

5.增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠是否可以與其他政策疊加？

答：《財政部,、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)明確,，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、耕地占用稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策,。因此，增值稅小規(guī)模納稅人減征印花稅優(yōu)惠可以與其他政策疊加,。

6.納稅人提交加計抵減聲明后未及時計提加計抵減額,，能否根據(jù)實(shí)際情況選擇更正申報或者補(bǔ)計提加計抵減額？

在實(shí)務(wù)中,，納稅人提交加計抵減聲明后,，可能存在未及時計提加計抵減發(fā)生額的情況,。例如：某納稅人在5月1日提交了加計抵減聲明，進(jìn)行了4月所屬期的增值稅納稅申報,，當(dāng)期申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計為10000元,，但未計提加計抵減額,。納稅人是否可以根據(jù)自己的實(shí)際情況對4月所屬期的增值稅進(jìn)行更正申報或者在5月所屬期時補(bǔ)計提,？

答：按照《財政部、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部,、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定,，納稅人可計提但未計提的加計抵減額,，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。因此,，如果納稅人滿足加計抵減條件,，但因各種原因并未及時計提加計抵減額，允許納稅人在以后的申報期補(bǔ)充計提加計抵減額,。案例中,，該納稅人可以在5月所屬期納稅申報時，補(bǔ)充計提4月所屬期可計提但未計提的加計抵減額,。

7.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的機(jī)票款進(jìn)項(xiàng)稅計稅基礎(chǔ)為(票價+燃油費(fèi)附加),，民航基金等其他費(fèi)用不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的計稅基礎(chǔ)。每次計算進(jìn)項(xiàng)稅的時間需要拆分,，實(shí)際民航基金等其他費(fèi)用作為計稅基礎(chǔ)對進(jìn)項(xiàng)稅的影響金額并不大,，建議直接按照支付金額來計算進(jìn)項(xiàng)稅，可大大提高辦稅效率,。

答：在航空運(yùn)輸電子客票行程單中,，票價、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金是分別列示的,。其中,，民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入,，不征收增值稅,。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節(jié)征多少,，下環(huán)節(jié)扣多少,，上環(huán)節(jié)不征稅，下環(huán)節(jié)不扣稅,。因此,，民航發(fā)展基金不應(yīng)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍,。

8.公司2019年已適用加計抵減政策，但由于2020年不符合條件,，不再享受加計抵減政策,。該公司2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計抵減額的變動情況嗎,？

答：《財政部,、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部,、稅務(wù)總局,、海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定：“已計提加計抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額?！币虼?，如果納稅人2019年已計提加計抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,，無論該納稅人2020年是否仍適用加計抵減政策,，均應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額,。

9.小規(guī)模納稅人申報附加稅，在符合條件的情況下,，目前系統(tǒng)只自動減免50%城建稅,，對于月不超10萬，季不超30萬的納稅人無法自動顯示可全額免除水利建設(shè)基金,，教育費(fèi)附加及地方教育附加三項(xiàng)費(fèi)用,。建議系統(tǒng)自動顯示可減免的稅額。

答：系統(tǒng)已經(jīng)修改,，已可以實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人申報附加稅時,，自動顯示對按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人的減免金額。

以上信息就是國家稅務(wù)總局對納稅人近期關(guān)注較多的9個減稅降費(fèi)問題的解答,。小奧也希望各位報考了稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能勤奮學(xué)習(xí),，多多了解相關(guān)的行業(yè)動態(tài)，并爭取順利通過考試,！

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（來源：國家稅務(wù)總局）