作為一名涉稅行業(yè)的工作者,，日常工作中經(jīng)常會(huì)接觸發(fā)票,。而小奧為各位備考2019年稅務(wù)師的同學(xué)們整理了一些有關(guān)發(fā)票的注意事項(xiàng),，讓我們一起來(lái)看一看吧,。

無(wú)論開(kāi)具或收取發(fā)票，都需要額外重視備注欄,。一旦出錯(cuò),，輕則作廢、退回,，嚴(yán)重的可能會(huì)給公司造成很大的損失,。

今天,，給大家詳細(xì)介紹一下，目前哪些情況備注欄填寫(xiě)需要格外注意！

1.提供運(yùn)輸服務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))規(guī)定,，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地,、到達(dá)地,、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單,。其中鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

2.鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)規(guī)定,，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中,。

3.提供建筑勞務(wù)開(kāi)具發(fā)票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定,，提供建筑服務(wù),，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市,、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

其中異地提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的,，備注欄中的內(nèi)容除了服務(wù)發(fā)生地縣(市,、區(qū))和項(xiàng)目名稱，還要打印“YD”字樣,。

4.銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票必須備注

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào)規(guī)定,，銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù),、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼(無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě))，“單位”欄填寫(xiě)面積單位,，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人),，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，還要在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

5.差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票必須要有備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào),，以下簡(jiǎn)稱國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部,、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi),。

比如勞務(wù)派遣公司(安保服務(wù)同)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)(人力資源外包服務(wù)同)選擇差額計(jì)稅,，通過(guò)差額開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票備注欄要有“差額征稅”的字樣才是合規(guī)的發(fā)票,。

6.預(yù)付卡業(yè)務(wù)開(kāi)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，單用途卡銷售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的,，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時(shí),，應(yīng)向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。

多用途卡特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”,，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。預(yù)付卡業(yè)務(wù)中,，最終銷售方收到銷售款開(kāi)具發(fā)票時(shí),，要在發(fā)票備注欄備注“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，且只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票,。

7.保險(xiǎn)公司代收車船稅開(kāi)具發(fā)票的必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào))規(guī)定,，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息,。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月),、代收車船稅金額,、滯納金金額、金額合計(jì)等,。

8.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)代開(kāi)專用發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函[2017]579號(hào))規(guī)定：

一,、專用發(fā)票的開(kāi)具

貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的,，可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布,，以下稱《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)自行申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票,，也可以委托試點(diǎn)企業(yè)按照以下規(guī)定代開(kāi)專用發(fā)票：……

(三)試點(diǎn)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng),，按照3%的征收率代開(kāi)專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。

9.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開(kāi)具發(fā)票必須備注

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條規(guī)定,，自2017年11月1日起,，生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅,，同時(shí)向綜服企業(yè)開(kāi)具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票(以下稱代辦退稅專用發(fā)票),，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的,，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià),。代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫(xiě)。

溫馨提示：新增了“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票的類型,。要求生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”,，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證，不得作為增值稅扣稅憑證,，在發(fā)票開(kāi)具方面要求生產(chǎn)企業(yè)“按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅”,，一方面避免了生產(chǎn)企業(yè)向綜服企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的“銷售”形式掩蓋了代理服務(wù)的實(shí)質(zhì)，另一方面通過(guò)對(duì)這類特殊增值稅專用發(fā)票的管理也方便了退稅管理,。

1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱和納稅人識(shí)別號(hào)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，代開(kāi)發(fā)票崗位應(yīng)按以下要求填寫(xiě)專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目,。備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào),。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)

在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣,。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)

應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)

應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣,。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)

備注欄填寫(xiě)銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼),、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址;按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的,，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格,，實(shí)際成交含稅金額×××元”,。

6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票

通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額,，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的備注欄上：

加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專用章,。

依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號(hào)(增值稅發(fā)票開(kāi)具指南)

提示：

以上列舉備注欄應(yīng)填寫(xiě)的信息,，也是取得發(fā)票的納稅人需要重點(diǎn)審核的內(nèi)容，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

文字太多看著累,？記不?。坎灰o,，我們做了一張思維導(dǎo)圖,，方便你直觀了解。

最后和大家分享一個(gè)“發(fā)票備注漏填幾個(gè)字,，公司損失近百萬(wàn)”案例~提醒大家一定重視備注欄,！

案例：一家公司在一次稅局稽查該企業(yè)時(shí)，被指出存在大量取得的專票不符合規(guī)定的現(xiàn)象,。

其中提到2017年度的房租990萬(wàn)元,，取得是一般計(jì)稅增值稅率11%的專票，由于出租方會(huì)計(jì)開(kāi)票時(shí)候太大意,，在發(fā)票備注欄漏填了不動(dòng)產(chǎn)的地址,，從而導(dǎo)致他公司98.11萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣！

備注欄一定不能隨意了。大家一定要注意哦,！結(jié)合案例,，給大家四點(diǎn)提醒：

1.無(wú)論是自行開(kāi)具還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址,。

2.納稅人無(wú)論開(kāi)具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,，都應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

3.未在“備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址”的發(fā)票,，都屬于不不符合規(guī)定的發(fā)票,。

4.不符合規(guī)定的發(fā)票，存在不得抵扣增值稅的風(fēng)險(xiǎn),，同時(shí)也有不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn),。

各位同學(xué)應(yīng)該了解這些發(fā)票填寫(xiě)的注意事項(xiàng)。目前距離2019年稅務(wù)師考試的時(shí)間也越來(lái)越近，希望同學(xué)們能夠腳踏實(shí)地,，堅(jiān)定目標(biāo),，爭(zhēng)取順利通關(guān)考試！

說(shuō)明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),。

（本文摘自中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)務(wù)第一教室,、稅臺(tái),、稅務(wù)大講堂、中國(guó)會(huì)計(jì)視野,，稅務(wù)經(jīng)理人整理）