報(bào)考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，今天稅務(wù)總局針對(duì)增值稅改革的一些問題進(jìn)行了解答，讓我們一起來(lái)了解一下吧,。

深化增值稅改革即問即答(一)

一、生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí),，是否應(yīng)剔除出口銷售額？

答：在計(jì)算銷售占比時(shí),，不需要剔除出口銷售額,。例如某納稅人在計(jì)算銷售額占比的時(shí)間段內(nèi)，國(guó)內(nèi)貨物銷售額為100萬(wàn)元,，出口研發(fā)服務(wù)銷售額為20萬(wàn)元,，國(guó)內(nèi)四項(xiàng)服務(wù)銷售額90萬(wàn)元，應(yīng)按照(20+90)/(20+90+100)來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比,。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策,。但需要說明的是,，按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù),、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

二,、生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果納稅人享受差額計(jì)稅政策,，納稅人應(yīng)該以差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算,，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算,？

答：應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。例如,，某納稅人提供服務(wù),，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅,。該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí),，貨物銷售額為2萬(wàn)元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬(wàn)元,，差額后的銷售額為4萬(wàn)元,。則應(yīng)按照4/(2+4)來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,，按照規(guī)定,，可以享受加計(jì)抵減政策。

三,、生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，請(qǐng)問這里50%含不含本數(shù),？

答：這里的“比重超過50%”不含本數(shù),。也就是說，四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重小于或者正好等于50%的納稅人,，不屬于生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，不能享受加計(jì)抵減政策,。

四,、某納稅人在2019年3月31日前設(shè)立，但該納稅人一直到3月31日均無(wú)銷售收入,，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策,？

答：對(duì)2019年3月31日前設(shè)立、但尚未取得銷售收入的納稅人,，以其今后首次取得銷售收入起連續(xù)三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷,。假設(shè)某納稅人2019年1月設(shè)立，但在2019年5月才取得第一筆收入,，其5月取得貨物銷售額30萬(wàn)元,，6月銷售額為零，7月提供四項(xiàng)服務(wù)銷售額100萬(wàn)元,。在該例中,，應(yīng)按納稅人5月-7月的銷售額情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計(jì)算,。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,，按照規(guī)定,，可以享受加計(jì)抵減政策。

五,、某納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立,，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)，僅其中一個(gè)月有銷售收入,，如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策,？

答：按照現(xiàn)行規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，按照自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額計(jì)算判斷銷售額占比,。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立，但其5月,、7月均無(wú)銷售額,，其6月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬(wàn)，貨物銷售額為30萬(wàn)元,。在該例中,，應(yīng)按照5-7月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計(jì)算,。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策,。

六,、某納稅人在2019年4月1日以后設(shè)立，但設(shè)立后三個(gè)月內(nèi)均無(wú)銷售收入,。如何判斷該納稅人能否享受加計(jì)抵減政策？

答：2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額全部為零的,，以其取得銷售額起三個(gè)月的銷售情況進(jìn)行判斷。假設(shè)某納稅人2019年5月設(shè)立,，但其5月,、6月、7月均無(wú)銷售額,，其8月四項(xiàng)服務(wù)銷售額為100萬(wàn),，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬(wàn)元,。在該例中,，應(yīng)按照8-10月累計(jì)銷售情況進(jìn)行判斷，即以100/(100+30)計(jì)算,。因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%,，按照規(guī)定,，可以享受加計(jì)抵減政策。

七,、適用加計(jì)抵減政策的納稅人,，如何在增值稅納稅申報(bào)表的主表上體現(xiàn)加計(jì)抵減額？

答：為落實(shí)加計(jì)抵減政策,，一般納稅人加計(jì)抵減額體現(xiàn)在主表第19欄“應(yīng)納稅額”,。對(duì)適用加計(jì)抵減政策的納稅人，主表第19欄“應(yīng)納稅額”欄按以下公式填寫,。

本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

本欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”

“實(shí)際抵減額”是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額,，分別對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》第6行“一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”、第7行“即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算”的“本期實(shí)際抵減額”列,。

八,、某外貿(mào)企業(yè)在2019年3月25日?qǐng)?bào)關(guān)出口了一批貨物(征退稅率均為16%)，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為3月25日,。該企業(yè)4月5日取得國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,。請(qǐng)問該批出口貨物適用什么退稅率？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，2019年6月30日前(含2019年4月1日前),，納稅人出口適用增值稅免退稅辦法的貨物，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率,，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,。該企業(yè)4月5日取得國(guó)內(nèi)供貨企業(yè)為其開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,，按照上述規(guī)定，應(yīng)適用13%的退稅率,。

九,、退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，是以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),，還是以離境退稅申請(qǐng)單的開單日期為準(zhǔn),？

答：退稅物品退稅率的執(zhí)行時(shí)間，以增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn),。

十,、增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,，發(fā)現(xiàn)開票有誤的,，應(yīng)如何處理？

答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,，發(fā)現(xiàn)開票有誤需要重新開具的,，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票,。

深化增值稅改革即問即答(二)

一,、我公司位于北京，某員工3月28日乘高鐵出差至山東,，4月2日返程,，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票,。請(qǐng)問我公司可以將上述旅客運(yùn)輸費(fèi)用納入抵扣嗎,？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告 ”)規(guī)定,，自4月1日起,，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。因此,，你公司取得的4月2日高鐵車票，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，3月28日的高鐵車票則不能計(jì)算抵扣,。

二、我公司因員工出差計(jì)劃取消,，支付給航空代理公司退票費(fèi),，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問,，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎,？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi),，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

三、請(qǐng)問納稅人為非雇員(如客戶,、邀請(qǐng)講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：39號(hào)公告規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,，不能納入抵扣范圍。需要注意的是,，上述允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，如屬于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

四、納稅人2019年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除,，2019年4月領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,，能否加計(jì)抵扣？如果能,，可加計(jì)扣除比例是2%還是1%,？

答：2019年4月1日以后，納稅人領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物,，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣,，不再區(qū)分所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后。

五,、總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中,，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體指的是什么條件,？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù),、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。

六,、某外貿(mào)企業(yè)于2019年3月15日購(gòu)進(jìn)一批貨物(原征退稅率均為16%),，取得稅率16%的增值稅專用發(fā)票。4月15日,，又購(gòu)進(jìn)一批貨物,，取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,。7月15日，該企業(yè)將上述貨物出口,，出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為7月15日,。該批出口貨物適用什么退稅率？

答：根據(jù)39號(hào)公告規(guī)定,，自2019年4月1日起,，原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整為13%,。2019年6月30日前(含2019年4月1日前),，納稅人出口上述貨物，適用增值稅免退稅辦法的,，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的,，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率,。按照上述規(guī)定，因該批貨物出口日期在6月30日之后,，過渡期已經(jīng)結(jié)束,，應(yīng)統(tǒng)一適用13%的退稅率。

七,、如果某公司在2019年4月確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策,，當(dāng)月銷售咨詢服務(wù)，涉及銷項(xiàng)稅額30萬(wàn)元(稅率6%),，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元,，那么4月加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？

答：按照《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)),，依據(jù)加計(jì)抵減額計(jì)算公式和一般納稅人申報(bào)表填寫說明,，納稅人在4月的加計(jì)抵減額和應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(以下稱《附列資料(四)》)“二、加計(jì)抵減情況”“本期發(fā)生額”=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=25×10%=2.5(萬(wàn)元),。

《附列資料(四)》“二,、加計(jì)抵減情況”“本期可抵減額”=“期初余額”+“本期發(fā)生額”-“本期調(diào)減額”=0+2.5-0=2.5(萬(wàn)元)。

由于主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”=30-25=5(萬(wàn)元)>《附列資料(四)》“二,、加計(jì)抵減情況”“本期可抵減額”,，所以《附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”=“本期可抵減額”=2.5萬(wàn)元,。

主表第19欄“應(yīng)納稅額”=第11欄“銷項(xiàng)稅額”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”-《附列資料(四)》“二,、加計(jì)抵減情況”“本期實(shí)際抵減額”=30-25-2.5=2.5(萬(wàn)元)。

以上各欄次均為“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”,。

八,、納稅人因前期購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時(shí),，是否可以計(jì)算加計(jì)抵減額,？

答：按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。對(duì)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人,，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期,，計(jì)算加計(jì)抵減額。

九,、某單位取得的長(zhǎng)途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,？

答：按照39號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,，需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路,、水路等其他客票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無(wú)效)，暫不允許作為扣稅憑證,。因此納稅人不能憑長(zhǎng)途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。

十、公司2018年10月購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的60%部分,，尚未抵扣完畢的40%部分,，2019年4月1日以后可以分幾個(gè)月進(jìn)行抵扣嗎？

答：不可以,。按照39號(hào)公告規(guī)定,，納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，自2019年4月所屬期起,，只能一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,。

深化增值稅改革即問即答(三)

一、增值稅一般納稅人在2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前已按原16%,、10%適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票,。如發(fā)生銷貨退回、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,，購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，銷售方開具紅字發(fā)票應(yīng)如何操作,？

答：銷售方開具了專用發(fā)票,，購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方按如下流程開具增值稅紅字專用發(fā)票：

(1)銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中,。

(3)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng),。

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

二,、某納稅人于2019年5月10日新辦并登記為一般納稅人,，5-7月提供郵政服務(wù)、電信服務(wù),、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但是6-8月的比重超過50%,，能否適用加計(jì)抵減政策,？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“39號(hào)公告”)規(guī)定,，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人,，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策,。上例中,，納稅人設(shè)立起3個(gè)月(5-7月)的四項(xiàng)服務(wù)銷售額比重不符合公告條件，不能適用加計(jì)抵減政策,。

需要說明的是,，上例中的納稅人2019年內(nèi)不能適用加計(jì)抵減政策；2020年可以根據(jù)上一年的實(shí)際情況重新確認(rèn)可否享受這個(gè)政策,。

三,、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,，是指提供郵政服務(wù),、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù),、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,。納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)剔除免稅銷售額,？

答：在計(jì)算銷售占比時(shí),，不需要剔除免稅銷售額,。一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照39號(hào)公告規(guī)定,，可以享受加計(jì)抵減政策,。

四、2019年4月1日后,，納稅人為享受加計(jì)抵減政策，在生產(chǎn),、生活性服務(wù)業(yè)計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重時(shí),，是否應(yīng)包括稽查查補(bǔ)銷售額或納稅評(píng)估調(diào)整銷售額？

答：39號(hào)公告規(guī)定,，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的,，可以享受加計(jì)抵減政策。在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售占比時(shí),，銷售額中包括申報(bào)銷售額,、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估銷售額,。

五,、自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣,。請(qǐng)問取得增值稅電子普通發(fā)票,，以及注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票,、公路,、水路等其他客票，其抵扣期限是多久,？

答：自2019年4月1日起,，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。現(xiàn)行政策未對(duì)除增值稅專用發(fā)票以外的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限,。

六,、2019年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅普通發(fā)票(非增值稅電子普通發(fā)票)的,，進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣？

答：39公告規(guī)定,，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證,，除增值稅專用發(fā)票外，只限于增值稅電子普通發(fā)票,，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,、鐵路車票,、公路、水路等其他客票,。不包括增值稅普通發(fā)票,。

七、某納稅人截至2019年3月稅款所屬期,，《附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額為30萬(wàn)元,。2019年4月稅款所屬期，納稅人擬將待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行申報(bào)抵扣,，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表,？

答：39號(hào)公告規(guī)定，自2019年4月1日起,，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣,。此前按照規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。上例中納稅人可在2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(二)》第8b欄“其他”“稅額”列填寫300000元,，同時(shí)按照表中所列計(jì)算公式計(jì)入第4欄“其他扣稅憑證”。需要注意的是,，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的,，因此不應(yīng)計(jì)入本表第9欄“(三)本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。

八,、我公司2018年自建的廠房,，尚有40%待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,。這部分進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以作為增量留抵稅額,，在滿足條件以后申請(qǐng)留抵退稅？

答：39號(hào)公告規(guī)定,，符合規(guī)定條件尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2019年4月1日以后一次性轉(zhuǎn)入的待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,，在當(dāng)期形成留抵稅額的,，可用于計(jì)算增量留抵稅額。你公司如符合留抵退稅條件的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額,。

九、辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合什么條件,？

答：39公告規(guī)定,，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

1、自2019年4月稅款所屬期起,，連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元,；

2,、納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

3,、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

4,、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的,；

5、自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策的。

十,、某境外旅客“五一”期間來(lái)我國(guó)游玩,，5月10日在北京某退稅商店購(gòu)買了一套茶具，取得退稅商店當(dāng)天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單,，發(fā)票注明金額1000元,，稅率13%，稅額130元,，價(jià)稅合計(jì)1130元,。該旅客5月20日離境時(shí)海關(guān)驗(yàn)核、退稅機(jī)關(guān)審核均無(wú)問題,。在不考慮退稅代理機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)的情況下,，該旅客可獲得的退稅額多少？

答：該旅客購(gòu)買茶具可獲得的退稅額為124.3元,。

按照離境退稅物品退稅額的計(jì)算公式,，應(yīng)退增值稅額應(yīng)為退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)與退稅率的乘積。其中,，“退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)”,，即為增值稅普通發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)額，是計(jì)算退稅物品退稅額的依據(jù),，在本例中為1130元,。關(guān)于“退稅率”，按照39號(hào)公告的規(guī)定,，本例中旅客購(gòu)買茶具取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為5月20日,，發(fā)票注明稅率13%，退稅率應(yīng)為11%,，因此該旅客購(gòu)買茶具可獲得的應(yīng)退稅額=1130*11%=124.3元,。

看過以上問答之后,，相信備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們對(duì)于增值稅新的實(shí)行政策有了更好的理解，同時(shí)也希望各位同學(xué)都能將理論付諸于實(shí)踐中去,。

說明：因考試政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議,，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局  摘自：中國(guó)稅務(wù)報(bào)）