稅務(wù)師備考干貨！適用10%稅率的增值稅項目都有哪些？

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-12-13 17:34:09

在稅務(wù)師備考的過程中,，考生們總會將一些稅率記混,。小編為了方便大家記憶,，將適用10%稅率的增值稅項目匯總到一起,，讓大家更加清楚的區(qū)分好這些稅率,。

稅務(wù)師備考干貨！適用10%稅率的增值稅項目都有哪些,？

增值稅稅率一共有4檔：16%,、10%,、6%、0%,。銷售貨物,、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進口稅率為16%;銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)為6%,，出口貨物稅率為0,。

其中,，10%稅率的相對難記一些,，歸納如下，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一,、農(nóng)產(chǎn)品

(一)植物類

1.糧食

包括：小麥,、稻谷、玉米,、高粱,、谷子、大麥,、燕麥,、面粉、米,、玉米面,、渣、切面,、餃子皮,、餛飩皮、面皮,、米粉,、掛面、干姜,、姜黃,、玉米胚芽等。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品,、方便面,、副食品和各種熟食品，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

2.蔬菜

包括：蔬菜、菌類植物,、少數(shù)可作副食的木本植物,，經(jīng)晾曬,、冷藏、冷凍,、包裝,、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜,、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等,。

備注：各種蔬菜罐頭,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

3.煙葉

包括：曬煙葉,、晾煙葉和初烤煙葉。

備注：專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉,，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽(即茶青),，經(jīng)吹干,、揉拌、發(fā)酵,、烘干等工序初制的茶,，如紅毛茶、綠毛茶,、烏龍毛茶,、白毛茶、黑毛茶等,。

備注：精制茶,、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

5.園藝植物

包括：水果、果干(如荔枝干,、桂圓干,、葡萄干等)，干果,、果仁,、果用瓜(如甜瓜、西瓜,、哈密瓜等),，胡椒,、花椒、大料,、咖啡豆等,，以及經(jīng)冷凍、冷藏,、包裝等工序加工的園藝植物,。

備注：各種水果罐頭、果脯,、蜜餞,、炒制的果仁、堅果,、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉,、花椒粉等)，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根、莖,、皮,、葉、花,、果實等,，以及利用上述藥用植物加工制成的片、絲,、塊,、段等中藥飲片。

備注：中成藥,，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。

7.油料植物

包括：菜子(包括芥菜子),、花生,、大豆、葵花子,、蓖麻子,、芝麻子、胡麻子,、茶子,、桐子、橄欖仁、棕櫚仁,、棉籽等,，以及提取芳香油的芳香油料植物。

8.纖維植物

包括：棉(包括籽棉,、皮棉,、絮棉)、大麻,、黃麻,、槿麻、苧麻,、苘麻,、亞麻、羅布麻,、蕉麻、劍麻等,，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻,。

9.糖料植物

包括：甘蔗、甜菜等,。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木(喬木,、灌木、木段),，原竹(竹類植物,、竹段)，天然樹脂(生漆,、樹脂和樹膠,，如松脂、桃膠,、櫻膠,、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等,，竹筍,、筍干、棕竹,、棕櫚衣,、樹枝、樹葉,、樹皮,、藤條等，以及鹽水竹筍,。

備注：鋸材,、竹筍罐頭,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

11.其他植物

包括：樹苗,、花卉、植物種子,、植物葉子,、草、麥秸,、豆類,、薯類、藻類植物等,，以及干花,、干草、薯干,、干制的藻類植物,，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等。

(二)動物類

1.水產(chǎn)品

包括：魚,、蝦,、蟹、鱉,、貝類,、棘皮類、軟體類,、腔腸類,、海獸類、魚苗(卵),、蝦苗,、蟹苗、貝苗(秧),，以及經(jīng)冷凍,、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品,，干制的魚,、蝦、蟹,、貝類,、棘皮類、軟體類、腔腸類,，如干魚,、干蝦、干蝦仁,、干貝等,，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠,。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛,、馬、豬,、羊,、雞、鴨,，肉產(chǎn)品,，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,、鹽漬肉、獸類,、禽類和爬行類動物的內(nèi)臟,、頭、尾,、蹄等組織,，以及肉類生制品，如臘肉,、腌肉,、熏肉等。

備注：各種肉類罐頭,、肉類熟制品,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

3.蛋類產(chǎn)品

包括：鮮蛋,、冷藏蛋，以及經(jīng)加工的咸蛋,、松花蛋,、腌制的蛋。

備注：各種蛋類的罐頭，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

4.鮮奶

包括：乳汁，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳,、按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳,。

備注：酸奶、奶酪,、奶油,、調(diào)制乳，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

5.動物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張,，以及將生皮,、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡,、刮里,、脫毛、曬干或者熏干,，未經(jīng)鞣制的,。

6.動物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛,。

備注：洗凈毛,、洗凈絨，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

7.其他動物組織

包括：蠶繭、天然蜂蜜,、蟲膠,，動物骨、殼,、獸角,、動物血液、動物分泌物,、蠶種,，動物骨粒等。

二,、食用植物油

芝麻油,、花生油,、豆油、菜籽油,、米糠油,、葵花籽油、棉籽油,、玉米胚油,、茶油、胡麻油,，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油;棕櫚油,、棉籽油、茴油,、毛椰子油,、核桃油、橄欖油,、花椒油,、杏仁油、葡萄籽油,、牡丹籽油,。

三、自來水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水,、引水工程輸送的水等,，不征稅，不屬于本貨物的范圍,。

四,、暖氣、熱水

包括：暖氣,、熱氣、熱水等,，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn),、回收的暖氣、熱氣和熱水,。

五,、冷氣

六、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣,、發(fā)生爐煤氣,、液化煤氣。

七,、石油液化氣

八,、天然氣

包括：氣田天然氣,、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣,，西氣東輸項目上游中外合作開采天然氣,。

九、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣,。

十,、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤餅,、蜂窩煤和引火炭,。

十一、圖書,、報紙,、雜志、音像制品,、電子出版物

包括：由國家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版,，采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的書籍，以及圖片,；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn),，在各省、自治區(qū),、直轄市新聞出版部門登記,，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的報紙；經(jīng)國家新聞出版署批準(zhǔn),，在省,、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記,，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(CN)的雜志,；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片)、國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書,；錄音帶,、錄像帶、唱片,、激光唱盤和激光視盤,；只讀光盤、一次寫入式光盤,、可擦寫光盤,、軟磁盤、硬磁盤,、集成電路卡和各種存儲芯片,。

十二,、飼料

包括：單一飼料、混合飼料,、配合飼料,、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料,，以及豆粕,、寵物飼料、飼用魚油,、礦物質(zhì)微量元素舔磚,、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。

備注：飼料添加劑,，稅率為16%,，以及直接用于動物飼養(yǎng)的糧食，不屬于本貨物的范圍,。

十三,、化肥

包括：化學(xué)氮肥，磷肥,，鉀肥,，復(fù)合肥料，微量元素肥,，其他肥,。

十四、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑,。如殺蟲劑,、殺菌劑、除草劑,、植物生長調(diào)節(jié)劑,、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥,、衛(wèi)生用藥,、其他農(nóng)藥原藥、制劑等,。

備注：用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑,、驅(qū)蚊劑,、蚊香等)，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

十五,、農(nóng)膜

包括：各種地膜、大棚膜,。

十六,、農(nóng)機

包括：拖拉機(含不帶動力的手扶拖拉機)、土壤耕整機械,、農(nóng)田基本建設(shè)機械,、種植機械、植物保護和管理機械,、收獲機械,、場上作業(yè)機械、排灌機械,、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械,、農(nóng)業(yè)運輸機械(含人力車、畜力車,、三輪農(nóng)用運輸車和拖拉機掛車),、畜牧業(yè)機械、漁業(yè)機械,、小農(nóng)具,，以及農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機,、密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈,、粘蟲板,、卷簾機、農(nóng)用挖掘機,、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機,、蔬菜清洗機,。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車,、三輪運貨車,、機動漁船、森林砍伐機械,、集材機械,、農(nóng)機零部件，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

十七,、二甲醚

十八、食用鹽

十九,、交通運輸服務(wù)

包括：陸路運輸服務(wù),、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)(含航天運輸服務(wù)),、管道運輸服務(wù),、無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

二十,、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù),。

二十一,、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù)，稅率為6%,，不在此范圍內(nèi),。

二十二、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù),、安裝服務(wù),、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù),。

二十三,、銷售不動產(chǎn)