在稅務(wù)師備考的過(guò)程中,，考生們總會(huì)將一些稅率記混,。小編為了方便大家記憶，將適用10%稅率的增值稅項(xiàng)目匯總到一起,，讓大家更加清楚的區(qū)分好這些稅率,。

增值稅稅率一共有4檔：16%,、10%,、6%,、0%。銷(xiāo)售貨物,、加工修理修配勞務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為16%;銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)外)為6%,，出口貨物稅率為0,。

其中，10%稅率的相對(duì)難記一些,，歸納如下,，小伙伴們一起學(xué)一學(xué)~

一、農(nóng)產(chǎn)品

(一)植物類(lèi)

1.糧食

包括：小麥,、稻谷,、玉米、高粱,、谷子,、大麥、燕麥,、面粉,、米、玉米面,、渣,、切面、餃子皮,、餛飩皮,、面皮、米粉,、掛面,、干姜、姜黃,、玉米胚芽等,。

備注：以糧食為原料加工的速凍食品、方便面,、副食品和各種熟食品,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

2.蔬菜

包括：蔬菜,、菌類(lèi)植物、少數(shù)可作副食的木本植物,，經(jīng)晾曬,、冷藏,、冷凍、包裝,、脫水等工序加工的蔬菜,、腌菜、咸菜,、醬菜和鹽漬蔬菜等,。

備注：各種蔬菜罐頭，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

3.煙葉

包括：曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉,。

備注：專(zhuān)業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

4.茶葉

包括：鮮葉和嫩芽(即茶青)，經(jīng)吹干,、揉拌,、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶,，如紅毛茶,、綠毛茶、烏龍毛茶,、白毛茶,、黑毛茶等。

備注：精制茶,、邊銷(xiāo)茶及摻對(duì)各種藥物的茶和茶飲料,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

5.園藝植物

包括：水果,、果干(如荔枝干、桂圓干,、葡萄干等),，干果、果仁,、果用瓜(如甜瓜,、西瓜、哈密瓜等),，胡椒,、花椒,、大料、咖啡豆等,，以及經(jīng)冷凍,、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物,。

備注：各種水果罐頭,、果脯、蜜餞,、炒制的果仁,、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉,、花椒粉等),，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

6.藥用植物

包括：用作中藥原藥的各種植物的根,、莖、皮,、葉,、花、果實(shí)等,，以及利用上述藥用植物加工制成的片,、絲、塊,、段等中藥飲片,。

備注：中成藥，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍,。

7.油料植物

包括：菜子(包括芥菜子)、花生,、大豆,、葵花子、蓖麻子,、芝麻子,、胡麻子、茶子,、桐子,、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等,，以及提取芳香油的芳香油料植物,。

8.纖維植物

包括：棉(包括籽棉、皮棉,、絮棉),、大麻、黃麻,、槿麻,、苧麻、苘麻,、亞麻,、羅布麻、蕉麻,、劍麻等,，以及棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻。

9.糖料植物

包括：甘蔗,、甜菜等,。

10.林業(yè)產(chǎn)品

包括：原木(喬木、灌木,、木段)，原竹(竹類(lèi)植物,、竹段),，天然樹(shù)脂(生漆、樹(shù)脂和樹(shù)膠,，如松脂,、桃膠、櫻膠,、阿拉伯膠,、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等，竹筍,、筍干,、棕竹、棕櫚衣,、樹(shù)枝,、樹(shù)葉、樹(shù)皮,、藤條等,，以及鹽水竹筍。

備注：鋸材、竹筍罐頭,，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。

11.其他植物

包括：樹(shù)苗,、花卉,、植物種子、植物葉子,、草,、麥秸、豆類(lèi),、薯類(lèi),、藻類(lèi)植物等，以及干花,、干草,、薯干、干制的藻類(lèi)植物,，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等,。

(二)動(dòng)物類(lèi)

1.水產(chǎn)品

包括：魚(yú)、蝦,、蟹,、鱉、貝類(lèi),、棘皮類(lèi),、軟體類(lèi)、腔腸類(lèi),、海獸類(lèi),、魚(yú)苗(卵)、蝦苗,、蟹苗,、貝苗(秧)，以及經(jīng)冷凍,、冷藏,、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品，干制的魚(yú),、蝦,、蟹、貝類(lèi),、棘皮類(lèi),、軟體類(lèi),、腔腸類(lèi)，如干魚(yú),、干蝦,、干蝦仁、干貝等,，以及未加工成工藝品的貝殼,、珍珠。

備注：熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品的罐頭,，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。

2.畜牧產(chǎn)品

包括：牛,、馬,、豬、羊,、雞,、鴨，肉產(chǎn)品,，包括整塊或者分割的鮮肉,、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉,、獸類(lèi),、禽類(lèi)和爬行類(lèi)動(dòng)物的內(nèi)臟、頭,、尾,、蹄等組織，以及肉類(lèi)生制品,，如臘肉,、腌肉,、熏肉等,。

備注：各種肉類(lèi)罐頭、肉類(lèi)熟制品,，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。

3.蛋類(lèi)產(chǎn)品

包括：鮮蛋,、冷藏蛋,，以及經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋,、腌制的蛋,。

備注：各種蛋類(lèi)的罐頭，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

4.鮮奶

包括：乳汁,，按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》(GB25190—2010)生產(chǎn)的滅菌乳,。

備注：酸奶,、奶酪、奶油,、調(diào)制乳,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

5.動(dòng)物皮張

包括：未經(jīng)鞣制的生皮,、生皮張，以及將生皮,、生皮張用清水,、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里,、脫毛,、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的,。

6.動(dòng)物毛絨

包括：未經(jīng)洗凈的各種動(dòng)物的毛發(fā),、絨發(fā)和羽毛。

備注：洗凈毛,、洗凈絨,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

7.其他動(dòng)物組織

包括：蠶繭,、天然蜂蜜、蟲(chóng)膠,，動(dòng)物骨,、殼、獸角,、動(dòng)物血液,、動(dòng)物分泌物、蠶種,，動(dòng)物骨粒等,。

二、食用植物油

芝麻油,、花生油,、豆油,、菜籽油、米糠油,、葵花籽油,、棉籽油、玉米胚油,、茶油,、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油;棕櫚油,、棉籽油,、茴油、毛椰子油,、核桃油,、橄欖油、花椒油,、杏仁油,、葡萄籽油、牡丹籽油,。

三,、自來(lái)水

備注：農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等,，不征稅,，不屬于本貨物的范圍。

四,、暖氣,、熱水

包括：暖氣、熱氣,、熱水等,，以及利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣,、熱氣和熱水,。

五、冷氣

六,、煤氣

包括：焦?fàn)t煤氣,、發(fā)生爐煤氣,、液化煤氣,。

七、石油液化氣

八,、天然氣

包括：氣田天然氣,、油田天然氣,、煤礦天然氣和其他天然氣，西氣東輸項(xiàng)目上游中外合作開(kāi)采天然氣,。

九,、沼氣

包括：天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十,、居民用煤炭制品

包括：煤球,、煤餅、蜂窩煤和引火炭,。

十一,、圖書(shū)、報(bào)紙,、雜志,、音像制品、電子出版物

包括：由國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)的出版單位出版,，采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的書(shū)籍,，以及圖片；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn),，在各省,、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門(mén)登記,，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙,；經(jīng)國(guó)家新聞出版署批準(zhǔn)，在省,、自治區(qū),、直轄市新聞出版管理部門(mén)登記，具有國(guó)內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的雜志,；以及中小學(xué)課本配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片),、國(guó)內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的境外圖書(shū)；錄音帶,、錄像帶,、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán),；只讀光盤(pán),、一次寫(xiě)入式光盤(pán)、可擦寫(xiě)光盤(pán),、軟磁盤(pán),、硬磁盤(pán)、集成電路卡和各種存儲(chǔ)芯片,。

十二,、飼料

包括：?jiǎn)我伙暳?、混合飼料、配合飼料,、?fù)合預(yù)混料,、濃縮飼料，以及豆粕,、寵物飼料,、飼用魚(yú)油、礦物質(zhì)微量元素舔磚,、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品,。

備注：飼料添加劑，稅率為16%,，以及直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食,，不屬于本貨物的范圍。

十三,、化肥

包括：化學(xué)氮肥,，磷肥，鉀肥,，復(fù)合肥料,，微量元素肥，其他肥,。

十四,、農(nóng)藥

包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲(chóng)劑,、殺菌劑,、除草劑、植物生長(zhǎng)調(diào)節(jié)劑,、植物性農(nóng)藥,、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥,、其他農(nóng)藥原藥,、制劑等。

備注：用于人類(lèi)日常生活的各種類(lèi)型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲(chóng)劑,、驅(qū)蟲(chóng)劑,、驅(qū)蚊劑、蚊香等),，稅率為16%,，不屬于本貨物的范圍。

十五、農(nóng)膜

包括：各種地膜,、大棚膜。

十六,、農(nóng)機(jī)

包括：拖拉機(jī)(含不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)),、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械,、種植機(jī)械,、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械,、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械,、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械,、農(nóng)業(yè)運(yùn)輸機(jī)械(含人力車(chē),、畜力車(chē)、三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和拖拉機(jī)掛車(chē)),、畜牧業(yè)機(jī)械,、漁業(yè)機(jī)械、小農(nóng)具,，以及農(nóng)用水泵,、農(nóng)用柴油機(jī)、密集型烤房設(shè)備,、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板,、卷簾機(jī),、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品,、動(dòng)物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī),。

備注：以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械,、農(nóng)用汽車(chē)、三輪運(yùn)貨車(chē),、機(jī)動(dòng)漁船,、森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械,、農(nóng)機(jī)零部件,，稅率為16%，不屬于本貨物的范圍,。

十七,、二甲醚

十八,、食用鹽

十九、交通運(yùn)輸服務(wù)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù),、航空運(yùn)輸服務(wù)(含航天運(yùn)輸服務(wù))、管道運(yùn)輸服務(wù),、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù),。

二十、郵政服務(wù)

包括：郵政普遍服務(wù),、郵政特殊服務(wù),、其他郵政服務(wù)。

二十一,、基礎(chǔ)電信服務(wù)

備注：增值電信服務(wù),，稅率為6%，不在此范圍內(nèi),。

二十二,、建筑服務(wù)

包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù),、修繕?lè)?wù),、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

二十三,、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

包括：轉(zhuǎn)讓建筑物,、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)。

二十四,、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

包括：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃,、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

備注：融資性售后回租,，稅率為6%，不在此范圍內(nèi),。

二十五,、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

備注：轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽(yù)、除土地使用權(quán)外的自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán),，稅率為6%,，不在此范圍內(nèi)。

本文政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂“飼料”注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕39號(hào))

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))

2019年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間還未公布，考生們?cè)趶?fù)習(xí)的同時(shí)也要時(shí)刻關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道,，小編將會(huì)在報(bào)名入口開(kāi)放后第一時(shí)間為大家提供最新的相關(guān)資訊,，敬請(qǐng)關(guān)注,。

(摘自：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào) 來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù))