稅務(wù)師考生在實際工作時，難免會遇到繳稅納稅等問題,。小編今天將財務(wù)人員經(jīng)常出錯的7項繳稅業(yè)務(wù)整理到一起，作為提醒，幫助大家有效避開陷阱,。

如果企業(yè)財務(wù)人員不注意學習，有可能會錯繳稅,，給企業(yè)造成損失,。今天小編就來同大家談一談，財務(wù)人員經(jīng)常會繳錯稅的幾大業(yè)務(wù),，但愿能引起大家的重視,。

業(yè)務(wù)一

合伙企業(yè)對外投資取得的股息、紅利收益,，并入企業(yè)經(jīng)營收入來納稅,，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

A企業(yè)為一家自然人合伙企業(yè),，2017年A合伙企業(yè)對外投資取得股息收入100萬元,，A企業(yè)財務(wù)人員將其按投資收益核算，并入A企業(yè)經(jīng)營所得,，按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目(新個人所得稅法已修訂為經(jīng)營所得),，適用5%-35%的超額累進稅率納稅。

財務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的,，正確方式應(yīng)該按“利息,、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息,、紅利,，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息,、股息,、紅利所得，按“利息,、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》 (國稅函〔2001〕84號)

業(yè)務(wù)二

異地的房產(chǎn)與土地,，在公司注冊地申報納稅,，你的稅就繳錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

甲公司主要生產(chǎn)經(jīng)營地點為A省,，同時在B省有一處經(jīng)營用房,。

甲公司在A省工商部門領(lǐng)取了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，并在A省稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記,。

甲公司財務(wù)人員將B省的經(jīng)營用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅與土地使用稅,，在A省辦理了納稅申報，財務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的,，房產(chǎn)稅與土地使用稅應(yīng)在不動產(chǎn)所在地納稅,。

政策依據(jù)：

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收,?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第十條規(guī)定，土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收,。

業(yè)務(wù)三

個人股東,，異地投資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在居住地繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅,，你的稅就繳錯了,！

錯誤業(yè)務(wù)：

張三居住地為A市，2016年對B市的一家制造企業(yè)投資1000萬元,，由于發(fā)展的需要,，2018年張三將該投資以1500萬元的金額轉(zhuǎn)讓給李四，由于張三與居住地稅務(wù)部門較熟悉,，便在居住地申報繳納了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，張三在居住地納稅是一種錯誤,，正確納稅地為被投資企業(yè)所在地,。

政策依據(jù)：

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān),。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)

業(yè)務(wù)四

對外出租配備操作人員的施工機械設(shè)備，按有形動產(chǎn)租賃繳納增值稅,，你的稅就繳錯了,！

錯誤業(yè)務(wù)：

嘉誠公司是從事施工機械設(shè)備租賃的，施工機械設(shè)備在對外出租的過程中,，有些配備了操作人員,，有些沒有配備操作人員，財務(wù)人員都按有形動產(chǎn)租賃,，適用16%稅率繳納了增值稅,，財務(wù)人員的這種納稅方式是錯誤的，配備操作人員的,，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

政策依據(jù)：

納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅,。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》 (財稅〔2016〕140號)

業(yè)務(wù)五

從小規(guī)模納稅人處,，購買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%的增值稅專用發(fā)票,，按3%抵扣增值稅進項稅額,，你的稅就抵扣錯了！

錯誤業(yè)務(wù)：

A公司從事餐飲服務(wù),，為增值稅一般納稅人,，為了豐富菜品，A公司從一家農(nóng)產(chǎn)品銷售公司(小規(guī)模納稅人)采購農(nóng)產(chǎn)品,，取得3%的增值稅專用發(fā)票,，財務(wù)人員按3%認證抵扣增值稅進項稅額。財務(wù)人員的這種抵扣方式是錯誤的,，應(yīng)當以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額,。

政策依據(jù)：

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額,。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 (財稅〔2017〕37號 )

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 》(財稅〔2018〕32號)

業(yè)務(wù)六

圍墻,、綠化、變壓器,、下水道等并入房產(chǎn)原值,，繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳多了,！

錯誤業(yè)務(wù)：

甲企業(yè)在A地修建了一棟辦公樓,，由B公司總承包，工程總造價1000萬元(含圍墻、綠化,、變壓器等附屬設(shè)施),，財務(wù)人員在繳納房產(chǎn)稅時以1000萬元除一定的比例后，按1.2%計算繳納房產(chǎn)稅,，財務(wù)人員的這種繳納方式是錯誤的,，房產(chǎn)原值不包含圍墻、綠化,、變壓器等附屬設(shè)施,。

政策依據(jù)：

獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻,、煙囪,、水塔、變電塔,、油池油柜,、酒窖菜窖、酒精池,、糖蜜池,、室外游泳池、玻璃暖房,、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等,，不屬于房產(chǎn)。

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施,。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管,、下水道、暖氣管,、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起,。電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起,。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與法規(guī)》(財稅地字〔1987〕3號)

業(yè)務(wù)七

房屋大修停用期間,，仍然繳納房產(chǎn)稅，你的稅一定繳錯了,！

錯誤業(yè)務(wù)：

A公司將自有的一棟大樓經(jīng)營酒店,，由于酒店經(jīng)營的時間較長，近期正在翻新裝修,，預計停用時間為7個月,，大修期間，財務(wù)人員仍然在對該棟大樓申報繳納房產(chǎn)稅,。財務(wù)人員這種納稅方式是錯誤的,，房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：

納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅,，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》(國稅函〔2004〕839號)

目前，有關(guān)2019年稅務(wù)師報名的相關(guān)信息還未公布,，東奧也將在第一時間為大家公布最新的報名信息,，敬請期待。

(摘自：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會 來源：北京稅務(wù))