很多稅務(wù)師考生一直在抱怨稅率很難記住,，尤其是政策常常調(diào)整,，剛剛記好的稅率就又發(fā)生了變化……該怎樣記住這些稅率呢,？一起看看下面的內(nèi)容吧,。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù),、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)四項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)征率,、稅率、征收率看似比較復(fù)雜,，其實(shí)只要按照規(guī)律記憶,，還是分分鐘可以解決的。小編對其進(jìn)行了梳理,，以幫助記憶,。

一、預(yù)征率

(一)一般計(jì)稅

1.建筑服務(wù)：2%

2.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃,、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

(二)簡易計(jì)稅

1.個(gè)人出租住房：1.5%(減按1.5%計(jì)算)

2.建筑服務(wù),，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)：3%

3.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃(個(gè)人出租住房外)，銷售不動(dòng)產(chǎn)：5%

小規(guī)律：

1.預(yù)征率有2%,、3%,、5%三檔，還有個(gè)人出租住房減按1.5%計(jì)算(征收率仍是5%,，理解：營業(yè)稅政策平移,。)

2.簡易計(jì)稅預(yù)征率與征收率基本一致(除了銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)外是按預(yù)收款計(jì)算按3%)(理解：保證原有地方財(cái)政收入不受影響。)

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)與銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅的預(yù)征率相同,。

4.一般計(jì)稅的預(yù)征率,，除了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是5%，其余的是3%和2%(理解：建筑服務(wù)設(shè)的低是為了避免因在建筑服務(wù)地大量超繳,，機(jī)構(gòu)所在地出現(xiàn)留抵,，占壓納稅人資金。)

5.計(jì)算公式：一般情況下,，應(yīng)預(yù)繳稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×預(yù)征率

例外情況：

(1)銷售不動(dòng)產(chǎn)不論一般計(jì)稅還是簡易計(jì)稅,，均按5%征收率進(jìn)行換算，即預(yù)繳時(shí)都是：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×5%,。(理解：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)過去由于是原地稅代征,，代征時(shí)無法區(qū)分是不是一般納稅人，所以均按5%征收率進(jìn)行換算,。)

(2)房地產(chǎn)銷售的應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率/征收率)×3%,；(理解：延續(xù)營業(yè)稅的操作方法,，收到預(yù)收款后直接乘以3%計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，但現(xiàn)在可以換算成不含稅價(jià),，減輕了房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流壓力,。)

(3)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額：(含稅銷售額-可扣除)÷(1+5%)×1.5%,。

(4)除其他個(gè)人外,，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地/建筑服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。(理解：其他個(gè)人提供建筑服務(wù),，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán),，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地,、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。)

(5)納稅人提供道路通行服務(wù),，在機(jī)構(gòu)所在地直接申報(bào)納稅即可，不需要預(yù)繳稅款,。(理解：公路很長,，可能跨好幾個(gè)縣(市、區(qū))甚至跨省,。)

6.預(yù)繳時(shí)可從含稅銷售額中扣除的(公式中簡稱可扣除)：

(1)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓,，可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，只要不是自建,，一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除,；

(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房：北京市、上海市,、廣州市和深圳市地區(qū)銷售購買2年以上(含2年)的非普通住房可扣除購買住房價(jià)款，其他地區(qū)免征增值稅,。

(3)跨縣市建筑：可扣除支付的分包款,。一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅在預(yù)繳時(shí)都可扣除。

二,、稅率/征收率

(一)一般計(jì)稅 :四項(xiàng)業(yè)務(wù)稅率全部為10%,；

(二)簡易計(jì)稅：四項(xiàng)業(yè)務(wù)中除了建筑服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃中的試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)征收率為3%,，其他征收率為5%,；個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

小規(guī)律：

1.征收率大部分為5%(除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi))

2.簡易計(jì)稅時(shí),，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外,，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致,。(理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。)

3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%,。

4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：

(1)適用簡易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,；一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除(理解：一般計(jì)稅憑專用發(fā)票票抵扣)。

(2)建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款,，一般計(jì)稅不得扣除,。(理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專用發(fā)票抵扣),。

(3)房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款,，簡易計(jì)稅不得扣除。

三,、本文政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)

6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)

7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn),！

稅務(wù)師考試即將于11月10日開始進(jìn)行,。希望各位考生能夠拼盡全力，厚積薄發(fā),，向著最后的目標(biāo)邁進(jìn),！

(來源：中稅答疑微信 摘自：中國會(huì)計(jì)報(bào))