【稅局提示】稅率下調(diào)：警惕合同中的六大風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-07-10 11:55:07

2018稅務(wù)師考試補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為7月25日至8月10日，還未來得及報(bào)名的考生一定要記好稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間,，錯(cuò)過此次補(bǔ)報(bào)名,，真的要等明年了!已報(bào)名的考生則要抓緊備考，為拿下稅務(wù)師的目標(biāo)努力奮斗,。為幫助考生備考,，下面是小編為大家整理的有關(guān)增值稅稅率下調(diào)相關(guān)問題，供大家參考,。

稅務(wù)師

5月1日起,，增值稅稅率下調(diào)，真是喜大普奔的一件事,，稅率調(diào)整,，企業(yè)簽訂的合同、開具的發(fā)票也要有所相應(yīng)變化,。特別提醒,，在簽訂合同時(shí)，企業(yè)要注意由稅率調(diào)整帶來的風(fēng)險(xiǎn),。以下是六大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),，一起來看一下吧。

稅務(wù)知識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)一：設(shè)置稅收政策變化特別條款

眾所周知,，增值稅是價(jià)外稅,，但也與定價(jià)存在密切關(guān)系。5月1日后簽訂的合同,，需要就增值稅稅率變化事項(xiàng)進(jìn)行明確,，以免引發(fā)糾紛。需要注意的是,，這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定相沖突,。

風(fēng)險(xiǎn)二：關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

合同在5月1日之前簽訂，并不代表適用調(diào)整前稅率,。適用何種稅率,，需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,，可以查閱《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條,、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條、財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的有關(guān)規(guī)定,。

風(fēng)險(xiǎn)三：交易價(jià)款是否含稅

根據(jù)商業(yè)合同簽訂的慣例,，交易價(jià)款應(yīng)包含稅款。在5月1日后簽訂的合同,，應(yīng)明確交易價(jià)款是否含稅,，以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭(zhēng)議,。

風(fēng)險(xiǎn)四：確定交易方納稅人身份

在合同簽訂時(shí)，要明確交易方納稅人身份,。一般納稅人與小規(guī)模納稅人,，在計(jì)稅方法、稅率與征收率,、發(fā)票開具等方面有很大差別,，因此交易合同中，應(yīng)明確交易方納稅人身份,，甚至是明確開票類型,、送達(dá)期限等內(nèi)容。

風(fēng)險(xiǎn)五：取得合法有效的抵扣憑證

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的前提是取得合法有效的增值稅抵扣憑證,，因此,，企業(yè)無法取得增值稅抵扣憑證，或者取得的抵扣憑證不合規(guī),、不合法,，都會(huì)對(duì)受票方造成法律與經(jīng)濟(jì)損失。在商業(yè)合同簽訂時(shí),，要明確發(fā)票的開具,、收付等問題，必要時(shí)可將增值稅發(fā)票開具,、收付等問題與收付款項(xiàng)關(guān)聯(lián),，并約定由于發(fā)票問題造成的損失的相關(guān)責(zé)任以及違約金等問題。

風(fēng)險(xiǎn)六：防范虛開風(fēng)險(xiǎn)

三流一致：即銀行收付憑證,、交易合同,、發(fā)票收款人、付款人以及金額必須一致,，在有真實(shí)交易的基礎(chǔ)上,，保證資金流、貨物流,、發(fā)票流的三流統(tǒng)一,。

三證統(tǒng)一：合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配,，合同與企業(yè)的發(fā)票相匹配,，使得法律憑證、會(huì)計(jì)憑證和稅務(wù)憑證相統(tǒng)一,。注重三流一致,，三證一致，防范虛開風(fēng)險(xiǎn),。

不管是稅務(wù)師考生還是業(yè)主,，都要了解以上內(nèi)容,，警惕合同中的六大風(fēng)險(xiǎn)。更多稅務(wù)知識(shí),，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

(來源：廈門稅務(wù) 責(zé)任編輯：于燕摘自：中國(guó)稅務(wù)報(bào))

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