2018稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名入口將于7月25日開通,，錯(cuò)過(guò)報(bào)名的考生這次還有機(jī)會(huì)參加補(bǔ)報(bào)名,。另外7月1日開始,，部分發(fā)票取消,，不能再報(bào)銷,，具體關(guān)于發(fā)票報(bào)銷有哪些新規(guī)定呢,？一起來(lái)了解一下,。

這些發(fā)票不能再報(bào)銷!

7月1日這些發(fā)票取消，不能再報(bào)銷

2018年的發(fā)票政策不斷,，以下是一則個(gè)別城市的發(fā)票政策通知,，希望大家先知曉。其他城市也有類似,，請(qǐng)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策,。

重慶市國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于取消部分普通發(fā)票的通告

尊敬的納稅人：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào))的工作要求，我局決定從2018年7月1日起,，在重慶市范圍內(nèi)取消部分普通發(fā)票,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

一、取消部分普通發(fā)票的種類

(一)取消《重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票(3聯(lián)手工百元版,，規(guī)格：190mm×105mm)》;

(二)取消《重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(4聯(lián)平推電腦版,，規(guī)格：241mm×177.8mm)》;

(三)取消《重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(3聯(lián)平推電腦版，規(guī)格：190mm×101.6mm)》;

(四)取消《重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(1聯(lián)卷式電腦版,，規(guī)格：76mm×152.4mm)》,。

二、取消部分普通發(fā)票的時(shí)間安排

自2018年6月1日起,，重慶市國(guó)家稅務(wù)局將停止供應(yīng)上述4種普通發(fā)票,，納稅人結(jié)存的上述4種普通發(fā)票可以繼續(xù)使用到2018年6月30日。2018年7月1日起正式取消上述4種普通發(fā)票,，納稅人不得再繼續(xù)開具使用,，并應(yīng)當(dāng)在2018年7月31日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上述4種普通發(fā)票的驗(yàn)舊繳銷手續(xù)。

三、取消部分普通發(fā)票后納稅人可繼續(xù)使用的票種

2018年7月1日取消上述4種普通發(fā)票后,，原使用該4種普通發(fā)票的納稅人,，可以按規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,、重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(3聯(lián)平推電腦版,，規(guī)格：210mm×139.7mm)、重慶市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(1聯(lián)卷式電腦版,，規(guī)格：76mm×177.8mm)或通用定額發(fā)票,。

特此通告。

重慶市國(guó)家稅務(wù)局

2018年4月8日

7月,，這些證照真的不能使用了!

根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳《關(guān)于在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的通知》第二條：

自2018年6月30日起,，機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、基金會(huì),、民辦非企業(yè)單位、基層群眾性自治組織,、工會(huì)等組織機(jī)構(gòu)代碼證和未加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的登記證照停止使用，改為使用由相關(guān)登記管理部門(或批準(zhǔn)單位,、歸口管理單位)制發(fā)的加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的登記證照,。

附：加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的證照樣式

45個(gè)發(fā)票報(bào)銷規(guī)定，速度學(xué)習(xí)!

先提醒：企業(yè)作為購(gòu)買方索取增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù),。

1簡(jiǎn)單地來(lái)說(shuō)我們應(yīng)該怎么開發(fā)票呢?

1,、如果你是老板，首先要做的就是趕快把“稅號(hào)”發(fā)給員工,，報(bào)銷的發(fā)票上需要同時(shí)體現(xiàn)你的公司名稱和“稅號(hào)”;

2,、如果你是員工，首先要做的就是趕快找到我們會(huì)計(jì)索要公司的“稅號(hào)”,，這樣對(duì)于你的報(bào)銷才沒(méi)有影響;

不然,，報(bào)銷發(fā)票可能不起作用，花出去的錢或許就回不來(lái)了!

3,、而如果你是會(huì)計(jì),，首先要做的就是以各種手段通知到公司員工開發(fā)票的要求，這是一個(gè)很龐大的工作但是對(duì)于我們之后工作的開展還是很有影響的,。

2開增值稅發(fā)票需提供“稅號(hào)”!

增加納稅人識(shí)別號(hào),，主要是為了保證發(fā)票的真實(shí)性。

與以前的機(jī)打普通發(fā)票相比，新推行的增值稅普通發(fā)票在票面上增加了稅率和稅額,，還有密碼區(qū),，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。從7月1日起,，票面上還必須填寫納稅人識(shí)別號(hào),。這里所說(shuō)的納稅人識(shí)別號(hào)指的是稅務(wù)登記證上的號(hào)，每個(gè)企業(yè)的識(shí)別號(hào)都是唯一的,。

3發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填報(bào)!

除提供“稅號(hào)”外,，“如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容”是公告的另一關(guān)鍵內(nèi)容。

此前,，部分銷售方允許購(gòu)買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務(wù)名稱等內(nèi)容,，并按照購(gòu)買方的要求開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。為防范這一現(xiàn)象,，公告要求“銷售方開具發(fā)票時(shí),，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相符的發(fā)票;購(gòu)買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”,。

如網(wǎng)上購(gòu)買圖書只能開圖書的發(fā)票,，如果一個(gè)訂單里既有圖書也有日用品，系統(tǒng)會(huì)分別開具兩張發(fā)票,。品名必須如實(shí),，意味著如果是單位明確不給報(bào)銷的品類，購(gòu)買人就無(wú)法擅自篡改,，意在封堵靠修改發(fā)票內(nèi)容來(lái)增加報(bào)銷額的行為,。

4開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需提供更詳細(xì)的內(nèi)容!

開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要提供公司名稱,、“稅號(hào)”,、開戶行名稱、開戶行地址,、營(yíng)業(yè)執(zhí)照(五證合一)等資料方可開具,，如果公司要求必須開具增值稅專用發(fā)票是切記這些資料提前準(zhǔn)備。

5新政策后發(fā)票開具問(wèn)題!(含各類開票要求等)

1,、增值稅發(fā)票包括哪些?

答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票,、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2,、如何查詢發(fā)票信息?

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),，對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票,、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn),。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明,。

3,、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎?

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限由開具之日起180天改為360天,。

僅2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，認(rèn)證或比對(duì)期限由開具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,，認(rèn)證或比對(duì)期限還是開具之日起180天,。

4、餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票,，可以抵扣嗎?

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文,，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi),、娛樂(lè)費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行,。

1)不能抵扣并不代表不能開專票;

2)取得不能抵扣項(xiàng)目的專票,，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5,、出差住宿該開哪種發(fā)票,，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票?

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行7稅款抵扣,，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店,，可以選擇開增值稅普通發(fā)票,，回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷;如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票,。

6,、住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎?

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況,，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上;而對(duì)于一般納稅人,，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲,、娛樂(lè)等不可以抵扣,，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開票,，住宿開具增值稅專用發(fā)票,，餐飲、娛樂(lè)等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲,、娛樂(lè)可以開在一張專票上,，認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

7,、勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票?

答：(1)提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票,、取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票(選擇差額納稅);或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票(選擇全額納稅),。

(2)未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,，按適用稅率6%(/征收率5%)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票)。

8,、人力資源外包服務(wù),，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務(wù),，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn),、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。

9、建筑服務(wù)如何開具發(fā)票?

答：(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法,，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票,，申報(bào)時(shí)扣除差額。

(2)納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的,，全額開具3%專用發(fā)票(/普通發(fā)票),，申報(bào)時(shí)扣除差額。

10,、房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票?

答：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除,。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人)的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具3%專用發(fā)票(/普通發(fā)票)，申報(bào)時(shí)差額扣除,。

11,、銷售不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票?

答：(1)一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票(/普通發(fā)票),。

(2)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建),，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法(/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人)的,，通過(guò)差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票(/普通發(fā)票),。

12、金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票?

答：不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。

13、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票?

答：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票),，向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票,，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

14,、旅游服務(wù)如何開具發(fā)票?

答：納稅人(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)提供旅游服務(wù),，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票;以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi)、交通費(fèi),、簽證費(fèi),、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

15,、融資租賃如何開具發(fā)票?

答：經(jīng)人民銀行,、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù),，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除,。

16,、融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票?

答：(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,，提供融資性售后回租服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票,。申報(bào)時(shí)差額扣除,。

(2)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅,?？梢赃x擇：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票;價(jià)款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票。

17,、保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息,。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào),、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額,、滯納金金額,、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證,。

為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票。

18,、住宿業(yè)發(fā)票開具,，具體規(guī)定是什么?

答：月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù),、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具,，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開,。

月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。

19、教育輔助服務(wù)發(fā)票開具,，具體規(guī)定是什么?

答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票;教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具增值稅普通發(fā)票,。

20、出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么?

答：一般納稅人(/小規(guī)模納稅人)按適用稅率(/征收率)全額開具增值稅專用發(fā)票(/普通發(fā)票),。個(gè)人納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能,，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開,。

21、鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

答：月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù),、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開,。

月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開,。

22,、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地,、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單,。

23、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么?

答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,，可填寫在發(fā)票備注欄中,。中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，所開具的鐵路貨票,、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

24,、查詢不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦?

答：納稅人取得增值稅發(fā)票后,，通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證,。

新增“回退”功能如何使用?

答：升級(jí)后的增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內(nèi)納稅人誤點(diǎn)“已申報(bào)”選項(xiàng)后,，符合以下條件的，納稅人點(diǎn)擊按鈕后即可回退至當(dāng)期稅款所屬期,，重新勾選確認(rèn)：

(一)系統(tǒng)判斷跳轉(zhuǎn)后的下期沒(méi)有進(jìn)行勾選確認(rèn)發(fā)票操作;

(二)系統(tǒng)判斷當(dāng)期申報(bào)結(jié)果為未申報(bào);

(三)系統(tǒng)日志存在點(diǎn)擊“已申報(bào)”操作記錄;

(四)回退功能在征期內(nèi)有效,。

對(duì)不符合上述條件的,，不能給予回退，并提示不能回退原因,。

25,、增值稅普通發(fā)票有幾種?

答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票,、電子發(fā)票,。

26、普通發(fā)票填寫“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定?

答：自2017年7月1日起,，購(gòu)買方為企業(yè)的,，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證,。

27,、增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎?

答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,，其法律效力,、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同,。

28,、如何使用印有本單位名稱的發(fā)票?

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求,，書面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),，國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票),，由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的增值稅普通發(fā)票(卷票)中標(biāo)廠商印制，其式樣,、規(guī)格,、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票(卷票)一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章,。

29,、開具發(fā)票有什么要求嗎?

答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開,，填寫項(xiàng)目齊全,，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚,，全部聯(lián)次一次打印,，內(nèi)容完全一致,。

30、電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具?

答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具,。

31,、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，只寫商品名稱可以嗎?

答：不可以,。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》,，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人,，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票,。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作要求，自2016年5月1日起,，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱新系統(tǒng))的納稅人,，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

一,、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人,，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的,，屬于發(fā)票欄目填寫不全,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,，可以處1萬(wàn)元以下罰款,，并公開處罰情況。

二,、納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí),，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正,。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼,。

納稅人惡意選擇編碼的,，屬于開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理,，沒(méi)收違法所得,，虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款;虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的,，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

32、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎?財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專用章?

答：納稅人在開具發(fā)票時(shí),，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章,。

33、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

答：(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,，可以放棄減稅,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票,。

(2)銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

34,、索取增值稅發(fā)票,，需提供哪些信息?

答：增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí),，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人),、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話,、開戶行及賬號(hào)信息,，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料,。

小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱,、納稅人識(shí)別號(hào)即可。

個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào),、地址電話,、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料,。

開給個(gè)人的普通發(fā)票,，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼?

答：個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買貨物、勞務(wù),、服務(wù),、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào),、地址電話,、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料,。

35,、聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填?

答：現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專用發(fā)票時(shí),，須向銷售方提供地址電話,、開戶行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話,，目前未作強(qiáng)制要求,。

36、代開發(fā)票的范圍有哪些?

答：(一)已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人,，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

(二)有下列情形之一的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票：

1)被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人,，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的;

2)正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的;

3)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理,，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的;

4)依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,，臨時(shí)取得收入,，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

37,、代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎?

答：增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個(gè)人代開的特殊情況除外)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上,，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章,。

38、收到了一份錯(cuò)格的專用發(fā)票,，可以退回去嗎?

答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

(一)項(xiàng)目齊全,，與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線,、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具,。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收,。

39,、不符合規(guī)定的發(fā)票,，可以作為稅收憑證嗎?

答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證,。

40,、做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多,，金額有時(shí)也不大,，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎?

答：一般納稅人銷售貨物,、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票,。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,，并加蓋發(fā)票專用章。

41,、增值稅專用發(fā)票丟失了,，怎么辦?

答：納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋绻麃G失前未認(rèn)證的,，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證,，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》),，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的,，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》,，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

42、發(fā)票什么情況下可以作廢?

答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢,。

同時(shí)具有下列情形的,，為本條所稱作廢條件：

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

(二)銷售方未抄稅且未記賬;

(三)購(gòu)買方未認(rèn)證,，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼,、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

43,、作廢發(fā)票怎么操作?

答：作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票(含未打印的增值稅專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存,。

44,、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)?

答：16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè),，如電商,、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào),，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票,。

45、如果購(gòu)買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票?

答：如果購(gòu)買的商品種類較多,，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票,。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

稅務(wù)部門和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施,，為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利,。

綜合以上，各項(xiàng)發(fā)票報(bào)銷規(guī)定必須要遵守,，希望各位財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)到位,。

備考期間，除了掌握教材內(nèi)容和做習(xí)題外,，考生還可以了解更多稅務(wù)知識(shí),，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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