距離稅務(wù)師考試還有五個多月的時間，考生們是不是在馬不停蹄的準(zhǔn)備考試呢?在學(xué)習(xí)書本知識的同時也要多關(guān)注稅收新聞,，新的稅收政策等,。多了解一些稅務(wù)知識是十分重要。下面是小編整理的關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的政策解讀,，請大家參考。

一、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(以下簡稱公告)第一條規(guī)定,，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)同時符合以下兩個條件：一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人;二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元,。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度,，則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

需要明確的是,，納稅人是否由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，由其自主選擇，符合上述規(guī)定的納稅人,，在2018年5月1日之后仍可繼續(xù)作為一般納稅人,。

二、關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序

轉(zhuǎn)登記的程序由納稅人發(fā)起,?！豆妗返诙l規(guī)定,，納稅人應(yīng)正確、完整填寫本公告所附《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,，并提供稅務(wù)登記證件(根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批涉稅事項(xiàng)和報送資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)的有關(guān)規(guī)定,，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,，無需提供稅務(wù)登記證件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對相關(guān)信息,，符合條件的當(dāng)即完成轉(zhuǎn)登記;如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人不符合相關(guān)條件,，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容,。

三,、關(guān)于轉(zhuǎn)登記前后計稅方法的銜接

《公告》第三條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)登記后,，自轉(zhuǎn)登記下期起(按季申報納稅人自下一季度開始;按月申報納稅人自下月開始),，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅;轉(zhuǎn)登記當(dāng)期，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計稅,。

四,、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

《公告》第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,，暫掛賬處理，統(tǒng)一計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中核算。尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時：

(一)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票,、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對相符;經(jīng)稽核比對異常的,，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，經(jīng)稽核比對相符的,，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理,。

(二)轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn),。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對相符的,，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》;經(jīng)稽核比對異常的,，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

五,、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售和購進(jìn)業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的處理

轉(zhuǎn)登記納稅人作為一般納稅人經(jīng)營期間的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù)，在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回的,，應(yīng)按照一般計稅方法進(jìn)行調(diào)整。因此《公告》第五條規(guī)定,，納稅人發(fā)生上述情形的,，應(yīng)調(diào)整一般納稅人期間最后一期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,、應(yīng)納稅額,。

(一)調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(二)調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款,，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

六,、關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人增值稅發(fā)票開具問題

為了給納稅人開具增值稅發(fā)票提供便利,，《公告》第六條規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票,。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外,，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,。

《公告》第七條規(guī)定,，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的,，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的,，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票,。

七,、關(guān)于再次登記為一般納稅人的條件

《公告》第八條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,，如納稅人連續(xù)12個月或者4個季度的銷售額超過500萬元,，則應(yīng)按照規(guī)定，再次登記為一般納稅人,。

八,、關(guān)于稅率調(diào)整后一般納稅人的開票處理

《公告》第九條明確，增值稅稅率調(diào)整后,，一般納稅人在稅率調(diào)整前已按原稅率開具發(fā)票的業(yè)務(wù),，如發(fā)生銷售折讓、中止,、退回或開票有誤的,，按原適用稅率開具紅字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的,，增值稅應(yīng)稅銷售行為應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開,。

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(來源：上海稅務(wù))