2018年稅務(wù)師考試正在火熱報(bào)名中,，考生們是否已經(jīng)做好應(yīng)對(duì)考試的準(zhǔn)備了呢?東奧小編溫馨提示大家,，除了日常的看書和做題,，多讀一些稅務(wù)知識(shí)也十分重要,，特別是財(cái)務(wù)人經(jīng)常會(huì)接觸的發(fā)票開具問題,，考生們多了解一些對(duì)自己日后的工作和生活也有好處,。這里整理了關(guān)于紅字發(fā)票開具的6大問題和解答,，望收藏!

一,、哪些情況需要開具紅字發(fā)票?

只有發(fā)生銷貨退回,、開票有誤,、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓才能開具紅字發(fā)票。

目前增值稅普通發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票,，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不需要開具《紅字信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具紅字發(fā)票,。只有增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)紅字發(fā)票時(shí)候,，需要開具《紅字信息表》。

二,、如何開具紅字增值稅專用發(fā)票?

增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為三步：紅字信息表填開,、接收校驗(yàn)通過信息表、銷售方開具紅字發(fā)票,。納稅人可以通過金稅盤或稅控盤兩種開票系統(tǒng)進(jìn)行申請(qǐng)操作,。

第一步：填開并上傳《增值稅專用發(fā)票紅字信息表》

兩種申請(qǐng)方式：購(gòu)買方申請(qǐng)和銷售方申請(qǐng)。

1,、購(gòu)買方申請(qǐng)

(1)購(gòu)買方取得專票已抵扣情形：

購(gòu)買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,，在填開《紅字信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

購(gòu)買方在當(dāng)期申報(bào)時(shí)依據(jù)《紅字信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《紅字信息表》一并作為記賬憑證。

注意：購(gòu)買方已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇「已抵扣」;購(gòu)買方于非申報(bào)期已認(rèn)證通過但是未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的,，依然是選擇「已抵扣」,，待申報(bào)期時(shí)需要申報(bào)抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)購(gòu)買方取得專票未申報(bào)抵扣情形：

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未申報(bào)抵扣,，且發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,，購(gòu)買方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,，填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

注意：購(gòu)買方未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的選擇「未抵扣」,。

2,、銷售方申請(qǐng)

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在開票系統(tǒng)中填開并上傳《紅字信息表》,，銷售方填開《紅字信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

第二步：接收校驗(yàn)通過信息表

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《紅字信息表》,，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后,，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編碼”的《紅字信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中,。

納稅人也可憑《紅字信息表》電子發(fā)票信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《紅字信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn),。

特別提醒：填錯(cuò)的信息表未上傳時(shí)，可直接在開票系統(tǒng)中作廢;一旦上傳成功,，納稅人端便不能修改或撤銷,。應(yīng)憑已開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》全部聯(lián)次和《作廢紅字發(fā)票信息表申請(qǐng)表》(加蓋公章)到辦稅服務(wù)廳辦理信息表的作廢。

第三步：開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《紅字信息表》開具紅字專用發(fā)票,，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《紅字信息表》一一對(duì)應(yīng)。

特別提醒：沒有上傳成功的信息表可以重復(fù)進(jìn)行上傳,，上傳成功也審核通過的信息表,，沒有開具負(fù)數(shù)發(fā)票的前提下可以重新下載。

三,、小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票,，如何開具紅字?

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理,。納稅人請(qǐng)攜帶已開具發(fā)票各聯(lián)次、開具紅字發(fā)票的書面證明材料,、經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的還需提供復(fù)印件),，到稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口辦理。

四,、開具紅字增值稅普通發(fā)票特別提醒

納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的,，銷售方必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明，通過開票系統(tǒng)開具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票,。

提示：可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票,。

電子發(fā)票系統(tǒng)不支持作廢操作，發(fā)生退貨,、電子發(fā)票開具有誤等情況,，開票人應(yīng)通過開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減,。電子發(fā)票開具紅字發(fā)票，需要與對(duì)應(yīng)的物流,、資金流信息一致,。

五、開具紅字發(fā)票需要提供哪些材料

問題答復(fù)：需要提供：

1.《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》;

2.因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的,，銷售方須提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容 的書面材料;

3.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;

4.出示《稅務(wù)登記證》(副本)及身份證明,。

六、當(dāng)月開具紅字專用發(fā)票信息表已生成編號(hào),，什么時(shí)候進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))的規(guī)定，購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》)以下簡(jiǎn)稱《信息表》,，在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證。

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（來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)）