本文為東奧撰稿人活動學(xué)員投稿作品,，東奧稅務(wù)師頻道為您傾情推薦：上月 ,，美國參議院以黨派劃線投票,，以51:49票的結(jié)果通過了稅改法案,。保守派稱這是立足中產(chǎn)階級利益、會給美國帶來經(jīng)濟(jì)繁榮的跨時代稅法改革,，自由派則覺得該法案討論時間倉促、以給富人和大公司大幅度減稅為主要特征，并有將美國推向更大的國債重負(fù)的危機(jī),。

先來看看稅改的主要內(nèi)容：一、簡化和降低個人所得稅,，個稅稅率由7檔降為3檔,，最高稅率由39.6%降到33%，個人和家庭的起征點(diǎn)分別由原來的6300美元和12600美元提高到12000和24000美元;二,、企業(yè)所得稅由35%降到20%,，并且允許固定資產(chǎn)投資全部計入當(dāng)年折舊;三,、企業(yè)海外利潤匯回給予大幅優(yōu)惠;四、遺產(chǎn)稅,?；砻饧{稅額度為1100萬美元，2023年將徹底廢除遺產(chǎn)稅,。

我認(rèn)為,，這次稅改將有可能影響世界經(jīng)濟(jì)格局。

1.對于降低個人所得稅：極有可能拉大貧富差距,。本次個稅新政降低了大多數(shù)人的納稅額,，但不是每個家庭都同樣受益。高收入人群會從稅改中更加受益,，而中產(chǎn)階級減稅力度不如前者,，甚至，有些中產(chǎn)階級家庭會遭受損失,。首先,，個人所得稅免征額的調(diào)整將有利于富人大規(guī)模減稅。經(jīng)過稅率調(diào)整,，年收入超過100萬美元的人每年減少了至少2.3萬美元的稅,。其次，大幅度降低遺產(chǎn)稅明顯是針對高收入人群的減稅措施,。第三,，中產(chǎn)家庭受稅負(fù)調(diào)整影響程度不同。因為本次稅改計劃取消其他標(biāo)準(zhǔn)免稅額和報稅人的個人豁免,，并取消其他抵稅優(yōu)惠,，一些中產(chǎn)家庭的納稅額還可能增加。此外,，企業(yè)稅的財富分配效應(yīng)也會使富人更富,。首先，將企業(yè)稅率降低,，高收入人群更有可能會持有企業(yè)股份,，降低企業(yè)稅收會更有利于他們獲得更高的收益。其次,，稅改減少對投資征稅,，高收入者獲得將獲得更高的投資回報。

2.對于減少企業(yè)所得稅：此次稅改在企業(yè)稅上從目前的35%降到20%,， 再加上各州和地方性稅務(wù)抵免上對企業(yè)的優(yōu)惠政策,，實際上會把企業(yè)稅率降到15%。這一系列的有力作為，將讓美國直接躋身同類發(fā)達(dá)國家中企業(yè)稅率最有競爭力的行列,。會改變美國過去十多年因企業(yè)稅率太高而缺乏競爭力的現(xiàn)狀,。美國這一手開門迎客將逼著各國政府跟著減稅。資本是逐利的,，美國一減稅,，企業(yè)和富人肯定會動心思往美國跑，其他國家資本就會流失,。對中國來說,，最直接的影響是外企回流，會減少中國的就業(yè)機(jī)會和收入,。特朗普這次是要打“稅務(wù)戰(zhàn)”,。一直以來，我們都主張“不干涉他國內(nèi)政”,，這次忍不住說了幾句,，看得出來，確實是有點(diǎn)難受,。另外,，大幅度降低企業(yè)所得稅，穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)奈榔笤绹?。僅企業(yè)所得稅率,，就將使美企稅負(fù)大大低于經(jīng)合組織國家約25%的平均水平,，而降低的部分可轉(zhuǎn)換為企業(yè)的利潤,。15%的稅率已接近部分避稅天堂，加上美國經(jīng)濟(jì)體量龐大帶來的規(guī)模效應(yīng),，有望使實體經(jīng)濟(jì)步入良性循環(huán),。再者，降低企業(yè)所得稅將會牽動企業(yè)流入或回流美國,。企業(yè)稅大幅下調(diào)之后,，在美國辦企業(yè)其實已經(jīng)非常合適了，掐指一算會有很多企業(yè)會把辦公地或工廠遷到美國,，甚至很多跨國企業(yè)也會把企業(yè)辦到美國,。美國除了人工貴一點(diǎn)，其他什么都便宜,，特別是土地廠房都不要錢,。能源價格只是中國的一半。物流是中國的一半,，金融成本只有3成,。如果你要出口的企業(yè)，當(dāng)然還是在美國建個企業(yè)更合適，還可以減免清關(guān)成本,。至于人工,，現(xiàn)在本來就是大量自動化，而且機(jī)器化生產(chǎn)線已經(jīng)是發(fā)展趨勢了,，所以人工的成本占比會越來越小,，反而是土地、廠房,、稅收,、物流、能源,、金融,、清關(guān)這些成本的占比會越來越高。不光中國,，但凡想跟美國做生意的,，都會主動去美國建廠的。美國擺明了就是通過減稅在搶資源了,。

3.中美貿(mào)易戰(zhàn)爭即將開始,，主要在WTO框架下開始訴訟。美國很有可能訴訟中國侵犯知識產(chǎn)權(quán)和傾銷,。他們將會從提高關(guān)稅,，規(guī)定進(jìn)口限額等方面入手。正如當(dāng)年的301.337條款一樣,，美國將會制定各種措施來反對進(jìn)口貿(mào)易中的知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)和不公平競爭行為,。當(dāng)然中國也會出臺一系列的應(yīng)對措施來降成本。①降低企業(yè)融資成本②降低企業(yè)所得稅負(fù),，之前實行的營改增,，研發(fā)費(fèi)用加計扣除等都落實了這一點(diǎn)③降低企業(yè)用地成本④降低企業(yè)人工成本等。

4.對美國經(jīng)濟(jì)的影響,。減稅對美國經(jīng)濟(jì)的影響體現(xiàn)為財政收入的減少,、財政赤字的擴(kuò)大及對經(jīng)濟(jì)的短期拉動。減稅對財政收入的影響來自正反兩方面,，一是稅率降低,，財政收入減少的負(fù)面影響;二是稅率降低刺激經(jīng)濟(jì)增長，稅基提高的正面影響,。從過往經(jīng)驗來看,，美國80年代至今的里根、小布什,、奧巴馬三次減稅政策中,，均未實現(xiàn)中性赤字的目標(biāo),，赤字率在減稅后都出現(xiàn)了不同程度的擴(kuò)大?；厮菝绹鴼v史上3次規(guī)模較大的減稅政策,，都伴隨著赤字率的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)的較大幅度的提振。

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本文作者：東奧撰稿人匡玉簫

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