本文為東奧撰稿人活動(dòng)學(xué)員投稿作品,，東奧稅務(wù)師頻道為您傾情推薦：上月 ，美國參議院以黨派劃線投票,，以51:49票的結(jié)果通過了稅改法案,。保守派稱這是立足中產(chǎn)階級(jí)利益、會(huì)給美國帶來經(jīng)濟(jì)繁榮的跨時(shí)代稅法改革,，自由派則覺得該法案討論時(shí)間倉促,、以給富人和大公司大幅度減稅為主要特征，并有將美國推向更大的國債重負(fù)的危機(jī),。

先來看看稅改的主要內(nèi)容：一,、簡化和降低個(gè)人所得稅，個(gè)稅稅率由7檔降為3檔,，最高稅率由39.6%降到33%,，個(gè)人和家庭的起征點(diǎn)分別由原來的6300美元和12600美元提高到12000和24000美元;二,、企業(yè)所得稅由35%降到20%，并且允許固定資產(chǎn)投資全部計(jì)入當(dāng)年折舊;三,、企業(yè)海外利潤匯回給予大幅優(yōu)惠;四,、遺產(chǎn)稅?；砻饧{稅額度為1100萬美元,，2023年將徹底廢除遺產(chǎn)稅。

我認(rèn)為,，這次稅改將有可能影響世界經(jīng)濟(jì)格局,。

1.對(duì)于降低個(gè)人所得稅：極有可能拉大貧富差距。本次個(gè)稅新政降低了大多數(shù)人的納稅額,，但不是每個(gè)家庭都同樣受益,。高收入人群會(huì)從稅改中更加受益，而中產(chǎn)階級(jí)減稅力度不如前者,，甚至,，有些中產(chǎn)階級(jí)家庭會(huì)遭受損失。首先,，個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整將有利于富人大規(guī)模減稅,。經(jīng)過稅率調(diào)整，年收入超過100萬美元的人每年減少了至少2.3萬美元的稅,。其次,，大幅度降低遺產(chǎn)稅明顯是針對(duì)高收入人群的減稅措施。第三,，中產(chǎn)家庭受稅負(fù)調(diào)整影響程度不同,。因?yàn)楸敬味惛挠?jì)劃取消其他標(biāo)準(zhǔn)免稅額和報(bào)稅人的個(gè)人豁免，并取消其他抵稅優(yōu)惠,，一些中產(chǎn)家庭的納稅額還可能增加,。此外，企業(yè)稅的財(cái)富分配效應(yīng)也會(huì)使富人更富,。首先,，將企業(yè)稅率降低，高收入人群更有可能會(huì)持有企業(yè)股份,，降低企業(yè)稅收會(huì)更有利于他們獲得更高的收益,。其次，稅改減少對(duì)投資征稅,，高收入者獲得將獲得更高的投資回報(bào),。

2.對(duì)于減少企業(yè)所得稅：此次稅改在企業(yè)稅上從目前的35%降到20%， 再加上各州和地方性稅務(wù)抵免上對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策,，實(shí)際上會(huì)把企業(yè)稅率降到15%,。這一系列的有力作為,，將讓美國直接躋身同類發(fā)達(dá)國家中企業(yè)稅率最有競爭力的行列。會(huì)改變美國過去十多年因企業(yè)稅率太高而缺乏競爭力的現(xiàn)狀,。美國這一手開門迎客將逼著各國政府跟著減稅,。資本是逐利的，美國一減稅,，企業(yè)和富人肯定會(huì)動(dòng)心思往美國跑,，其他國家資本就會(huì)流失。對(duì)中國來說,，最直接的影響是外企回流,，會(huì)減少中國的就業(yè)機(jī)會(huì)和收入。特朗普這次是要打“稅務(wù)戰(zhàn)”,。一直以來,，我們都主張“不干涉他國內(nèi)政”，這次忍不住說了幾句,，看得出來,，確實(shí)是有點(diǎn)難受。另外,，大幅度降低企業(yè)所得稅,，穩(wěn)當(dāng)當(dāng)?shù)奈榔笤绹H企業(yè)所得稅率,，就將使美企稅負(fù)大大低于經(jīng)合組織國家約25%的平均水平,，而降低的部分可轉(zhuǎn)換為企業(yè)的利潤。15%的稅率已接近部分避稅天堂,，加上美國經(jīng)濟(jì)體量龐大帶來的規(guī)模效應(yīng),，有望使實(shí)體經(jīng)濟(jì)步入良性循環(huán)。再者,，降低企業(yè)所得稅將會(huì)牽動(dòng)企業(yè)流入或回流美國。企業(yè)稅大幅下調(diào)之后,，在美國辦企業(yè)其實(shí)已經(jīng)非常合適了,，掐指一算會(huì)有很多企業(yè)會(huì)把辦公地或工廠遷到美國，甚至很多跨國企業(yè)也會(huì)把企業(yè)辦到美國,。美國除了人工貴一點(diǎn),，其他什么都便宜，特別是土地廠房都不要錢,。能源價(jià)格只是中國的一半,。物流是中國的一半，金融成本只有3成,。如果你要出口的企業(yè),，當(dāng)然還是在美國建個(gè)企業(yè)更合適,，還可以減免清關(guān)成本。至于人工,，現(xiàn)在本來就是大量自動(dòng)化,，而且機(jī)器化生產(chǎn)線已經(jīng)是發(fā)展趨勢了，所以人工的成本占比會(huì)越來越小,，反而是土地,、廠房、稅收,、物流,、能源、金融,、清關(guān)這些成本的占比會(huì)越來越高,。不光中國，但凡想跟美國做生意的,，都會(huì)主動(dòng)去美國建廠的,。美國擺明了就是通過減稅在搶資源了。

3.中美貿(mào)易戰(zhàn)爭即將開始,，主要在WTO框架下開始訴訟,。美國很有可能訴訟中國侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)和傾銷。他們將會(huì)從提高關(guān)稅,，規(guī)定進(jìn)口限額等方面入手,。正如當(dāng)年的301.337條款一樣，美國將會(huì)制定各種措施來反對(duì)進(jìn)口貿(mào)易中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)和不公平競爭行為,。當(dāng)然中國也會(huì)出臺(tái)一系列的應(yīng)對(duì)措施來降成本,。①降低企業(yè)融資成本②降低企業(yè)所得稅負(fù)，之前實(shí)行的營改增,，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等都落實(shí)了這一點(diǎn)③降低企業(yè)用地成本④降低企業(yè)人工成本等,。

4.對(duì)美國經(jīng)濟(jì)的影響。減稅對(duì)美國經(jīng)濟(jì)的影響體現(xiàn)為財(cái)政收入的減少,、財(cái)政赤字的擴(kuò)大及對(duì)經(jīng)濟(jì)的短期拉動(dòng),。減稅對(duì)財(cái)政收入的影響來自正反兩方面，一是稅率降低,，財(cái)政收入減少的負(fù)面影響;二是稅率降低刺激經(jīng)濟(jì)增長,，稅基提高的正面影響。從過往經(jīng)驗(yàn)來看,，美國80年代至今的里根,、小布什、奧巴馬三次減稅政策中，均未實(shí)現(xiàn)中性赤字的目標(biāo),，赤字率在減稅后都出現(xiàn)了不同程度的擴(kuò)大,。回溯美國歷史上3次規(guī)模較大的減稅政策,，都伴隨著赤字率的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)的較大幅度的提振,。

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本文作者：東奧撰稿人匡玉簫

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