申請(qǐng)辦理一般納稅人需要注意哪些問(wèn)題,？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-25 17:42:53

　　稅務(wù)師頻道為您推薦：按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))文件的規(guī)定,，申請(qǐng)登記成為一般納稅人有兩種情況：主動(dòng)申請(qǐng)和年銷售額達(dá)標(biāo)(生產(chǎn)型50萬(wàn)，商貿(mào)型80萬(wàn),，營(yíng)改增500萬(wàn)),。那么，申請(qǐng)辦理一般納稅人需要注意哪些問(wèn)題?以及相關(guān)涉稅事項(xiàng)如何處理?會(huì)計(jì)人你必須要搞清楚!

　　第一種情況主動(dòng)申請(qǐng)：

　　如實(shí)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》;

　　提供稅務(wù)登記證件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照),。

　　第二種情況年銷售額達(dá)標(biāo)(生產(chǎn)型50萬(wàn)，商貿(mào)型80萬(wàn),，營(yíng)改增500萬(wàn))

　　除提交《增值稅一般納稅人登記表》和稅務(wù)登記證(營(yíng)業(yè)執(zhí)照)外,，還有個(gè)時(shí)間必須注意：

　　15日(達(dá)標(biāo)當(dāng)期申報(bào)結(jié)束后開(kāi)始計(jì)算，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)辦理);

　　5日(如果納稅人逾期辦理,，至規(guī)定時(shí)限結(jié)束后開(kāi)始計(jì)算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》);

　　5日(《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》制作完畢后開(kāi)始計(jì)算，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理),。

　　如果納稅人逾期仍不辦理,，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止,。

　　那么問(wèn)題來(lái)了!

　　問(wèn)題一：小規(guī)模納稅人在申請(qǐng)辦理期間取得的增值稅專用發(fā)票是否能在轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣呢?

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))文件的規(guī)定，“納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間,，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。”

　　簡(jiǎn)單來(lái)講,，可以抵扣的條件是：

　　1.未取得收入也未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額并申報(bào)增值稅,。

　　2.在登記為一般納稅人后可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問(wèn)題二：成為一般納稅人有啥要注意的?

　　1.依法經(jīng)營(yíng);

　　2.合規(guī)用票;

　　3.如實(shí)申報(bào);

　　4.注意專票認(rèn)證時(shí)間,，按照國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告第十條規(guī)定,，對(duì)2017年7月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票，其認(rèn)證期限放寬到自開(kāi)具之日起的360日內(nèi),。

　　問(wèn)題三：逾期抵扣怎么辦?

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))文件的規(guī)定,，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期，經(jīng)核實(shí)，可允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　客觀情況包括：

　　1.因自然災(zāi)害,、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

　　2.增值稅扣稅憑證被盜、搶,，或者因郵寄丟失,、誤遞導(dǎo)致逾期;

　　3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,，扣押增值稅扣稅憑證,，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng),、網(wǎng)絡(luò)故障,，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證,，或者納稅人變更納稅地點(diǎn),，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡,、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

　　6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

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（來(lái)源：重慶國(guó)稅,、廈門國(guó)稅微宣傳）

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