東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤資的區(qū)別”,，供大家參考！

　　問：稅務(wù)師的學(xué)習(xí)大家已經(jīng)進(jìn)行一段時(shí)間了,，在很多學(xué)員學(xué)習(xí)稅二的時(shí)候,，都有一個(gè)難題一直會(huì)困擾到大家：分不清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓和撤資的稅務(wù)處理區(qū)別？

　　答：先看一個(gè)例子：A,、B公司共同投資成立M公司,，A出資4000萬元，占M公司股份的40%,，B出資6000萬元占M公司的60%股份,，2013年A將其股份作價(jià)12000萬元全部轉(zhuǎn)讓給B，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后,，M公司成為B公司的全資子公司,。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬元,，盈余公積為5000萬元,。計(jì)算A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　分析：本題指的是轉(zhuǎn)讓股權(quán),。規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,。所以計(jì)算企業(yè)所得稅=(12000-4000)*25%=2000（萬元）,。

　　另一做法：改成撤資,。投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)盈余公積和累計(jì)未分配利潤(rùn)按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分：（5000+5000）×40%=4000（萬元）,，這部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得，是免稅的,，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000（萬元）,，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=計(jì)算略。

　　最后,，小編祝愿大家稅務(wù)師學(xué)習(xí)愉快,，輕松過關(guān)！