東奧小編整理“稅務(wù)知識：一般納稅人注銷時,，存貨或留抵稅額如何處理?”,，供大家參考!

　　增值稅一般納稅人(以下簡稱”一般納稅人”)發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷等原因,，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記,，注銷稅務(wù)登記時庫存有商品或者庫存沒有商品但有留抵稅額怎么處理?

　　一,、庫存有商品處理辦法

　　1.賬面庫存與實物庫存不符時，首先進行庫存商品盤點,。如果賬面庫存大于實際庫存,，說明有商品銷售不記賬,，將賬面庫存金額大于實物庫存的差額計算補交增值稅;如果賬面庫存小于實際庫存,，說明有購進貨物不記賬，應(yīng)將貨物退還給銷貨方,。

　　2.賬面庫存與實物庫存相符時,，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條規(guī)定，一般納稅人注銷時,，其存貨不作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予退稅。也就是說,，當(dāng)賬面庫存與實物庫存相符時不補交增值稅,，因為，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”會計科目貸方反映“銷項稅額”,、“出口退稅”,、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補交增值稅,。

　　二,、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

　　1.期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的。如果沒有庫存,，期末仍然有留抵稅額,，原因有二：其一，售價低于成本銷售,，其二,，銷售商品不計收入，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),。

　　2.處理辦法,。如果是因管理不善造成售價低于成本銷售,，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項申報，在營業(yè)外支出列支,，留抵稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場原因造成售價低于成本銷售,，根據(jù)財稅〔2005〕165號文件規(guī)定，留抵稅額不予退稅,。如果屬于銷售商品不計收入,，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)做無票收入處理,，補交增值稅,，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰。