東奧小編整理“稅務(wù)知識：一般納稅人注銷時,，存貨或留抵稅額如何處理?”,，供大家參考!

　　增值稅一般納稅人(以下簡稱”一般納稅人”)發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷等原因,，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記,，注銷稅務(wù)登記時庫存有商品或者庫存沒有商品但有留抵稅額怎么處理?

　　一,、庫存有商品處理辦法

　　1.賬面庫存與實(shí)物庫存不符時，首先進(jìn)行庫存商品盤點(diǎn),。如果賬面庫存大于實(shí)際庫存,，說明有商品銷售不記賬，將賬面庫存金額大于實(shí)物庫存的差額計算補(bǔ)交增值稅;如果賬面庫存小于實(shí)際庫存,，說明有購進(jìn)貨物不記賬,，應(yīng)將貨物退還給銷貨方。

　　2.賬面庫存與實(shí)物庫存相符時,，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題的通知》(財稅〔2005〕165號)第六條規(guī)定,，一般納稅人注銷時，其存貨不作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,，其留抵稅額也不予退稅,。也就是說，當(dāng)賬面庫存與實(shí)物庫存相符時不補(bǔ)交增值稅,，因?yàn)�,，“�?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會計科目貸方反映“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”,、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等內(nèi)容,，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理就是不補(bǔ)交增值稅。

　　二,、庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

　　1.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的,。如果沒有庫存，期末仍然有留抵稅額,，原因有二：其一,，售價低于成本銷售，其二,，銷售商品不計收入,，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2.處理辦法,。如果是因管理不善造成售價低于成本銷售,，存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報,，在營業(yè)外支出列支，留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果是市場原因造成售價低于成本銷售,，根據(jù)財稅〔2005〕165號文件規(guī)定,，留抵稅額不予退稅。如果屬于銷售商品不計收入,，但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),，應(yīng)做無票收入處理，補(bǔ)交增值稅,，屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰,。