東奧小編整理“稅務知識：營改增與17個內(nèi)控要素相關問題”，供大家參考!

　　與營改增相關或擦邊相關的內(nèi)控要素有：內(nèi)部環(huán)境,、風險評估,、控制活動,、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督,。雖然未必都進行營改增專項內(nèi)部審計,，卻可以在寫內(nèi)控自評估報告時,，重點提及營改增這段內(nèi)容,。

　　一、獲取足夠信息,，判斷營改增是否影響到自己公司

　　公司應有稅務管理崗,，設立在財務部也好，單有稅務部也好,，或者外聘的稅務律師也好,，反正就是必須經(jīng)常勤快收集從稅總到主管稅所的各種規(guī)定，第一時間判斷對自己的影響,。好,，如果公司不在營改增試點范圍內(nèi)，則暫且高枕,，只有做來年或者更遠的時間規(guī)劃時才需要匡算個數(shù)據(jù),。

　　如果在營改增試點范圍內(nèi)，那么就要列出自家所有銷售業(yè)務,，核對規(guī)定,，看是否屬于要改增的那些。這個工作是細致的,，且不是拉清單的粗活,，有些業(yè)務需要細致分析，且需要找稅局溝通,。業(yè)務核對完了,，如果真的沒有需要改增的，那么控制措施到此結束,。如果有需要改增的,，那么進行下一步。

　　二,、根據(jù)公司情況,，確定申請何種納稅人,，確定應采用何種計稅方法

　　如果公司此前并無增值稅業(yè)務，則需要考慮申請一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,，這需要測算稅負并考慮公司核算力量,，原則是：在自己能力之內(nèi)爭取最有利的。必須仔細研究政策,，而不是只期望咨詢稅局。要知道,，國稅的壓力也很大,，他們狂加班辦手續(xù)時，公司對自己的情況描述不清,，是有可能搞錯的,。

　　三、梳理銷售業(yè)務,，確定營改增范圍

　　這塊工作,，是公司的稅務崗和業(yè)務人員協(xié)作的，需要將公司所有銷售業(yè)務按照稅務口徑從新梳理,，核對規(guī)定,，若全部需要改增還好，有些公司的老營業(yè)稅業(yè)務,，是部分需要改增,，部分不改，這樣,，必須區(qū)分清楚,。梳理的結果，是形成表格或者說銷售業(yè)務稅種清單,，列明業(yè)務名字,、稅種、稅率,、何種情況下可以減免稅,，這個清單大有用處，簡稱清單一,。

　　四,、梳理采購業(yè)務，確定可抵扣范圍

　　這塊也是要稅務崗和業(yè)務人員協(xié)作,。首先要列出各種成本費用明細,，核對規(guī)定或者咨詢稅局，看哪些可以抵扣,，一一記下,，做成成本費用,、購置資產(chǎn)、工程建設抵扣情況清單,。需要注意的是,，已有采購業(yè)務要梳理，以前未發(fā)生,、即將發(fā)生的采購業(yè)務也要梳理,，成熟穩(wěn)定的公司還好，新建企業(yè)這塊不大好做,，只能隨著采購業(yè)務類型的增加,，實時判斷，經(jīng)常更新清單了,。

　　五,、將自家的營改增情況通知客戶，并說明已簽定未執(zhí)行完畢的銷售合同條款的履行情況

　　銷售合同內(nèi)往往有發(fā)票條款,，營改增時點前后,，跨時點執(zhí)行的合同，可能提供不同類型的發(fā)票,，這個需要明文和客戶說清楚,，這里應有律師出面擬統(tǒng)一的函，措辭溫和,，言簡意賅,，說理清晰，敘述清楚為何原來提供服務發(fā)票的合同改給增值稅票了,，感謝客戶的支持等等,。

　　這不是虛文禮儀，這是重要的,，因為,，如果客戶也在營改增范圍內(nèi)，他們拿到新的增值稅專用發(fā)票是可以抵扣的,，那么,，他們的工程啊資產(chǎn)啊費用啊成本啊什么的可能都有不同，如果是長期大客戶,，這會影響下一單合同的價格談判的,。并且，如果他們也營改增了,，但正好他們這塊免征增值稅,，那么本公司是不能給他們開增值稅專用發(fā)票的，這個很重要,。

　　六,、將自家的營改增情況通知供應商,，并約定已簽訂未執(zhí)行完畢的采購合同如何履行

　　同第四，采購合同里會有發(fā)票條款,，若不主動找供應商,，能主動來聯(lián)系公司的供應商可能真不多，跨時點合同的發(fā)票怎么開,，供應商也未必能細致辦理,。所以為了本公司的合規(guī)納稅，是必須主動聯(lián)系有合同關系的供應商的,。這也需要公司律師寫溫和而堅決的函發(fā)出去,。

　　七、修改銷售業(yè)務內(nèi)控流程,，體現(xiàn)增值稅特色

　　在做第四的時候，一定了解客戶是否也營改增了,，拿到本公司的專票能不能抵扣,，等等，這些在未來的合同談判中,，是要在報價中考慮的,，對于薄利合同，沒準這個稅點就是全部毛利了,，不得不重視,。還有，如果本公司的這塊銷售正好免稅,，那么開不出增值稅專票給客戶,，在報價中就更得考慮了。同等合同額下,，是否繳增值稅,，銷售收入那是不同的。銷售收入這個數(shù)字有多重要,，在此不敘述,，只提醒對其管控時必須考慮增值稅因素了。

　　八,、修改采購業(yè)務內(nèi)控流程,，重點體現(xiàn)增值稅管理特色

　　營改增會影響采購計劃，因為有了可抵扣進項,，采購金額都會改變,，同樣，批準權限的級別也要改變,，本來批的是買價,，現(xiàn)在可能批的是含稅或者不含稅價,，必須在公司內(nèi)部流程中描述清楚，否則會引起不必要的歧義,。采購定價,，又是博弈時。有的供應商只提供服務,，這里要關注能不能給可抵扣專票的問題;有的供應商是貨物勞務一起提供,，且經(jīng)常是一起談判價格的，這就要唇槍舌劍,，剖析貨物多少錢,，勞務多少錢，各給什么票,，等等,。如果不能提供可抵扣專票，則,，要求降價,。

　　采購合同的簽約，只要是履行期間在對方的營改增時點之后,，或者跨對方的營改增時點,，那就要詳細約定獲取什么樣子的發(fā)票，確保符合稅局要求,，也為本公司的稅務安排提供支持數(shù)據(jù),。當然，不改增值稅的服務除外,。

　　九,、營改增時點上，在途發(fā)票和已提供勞務但未開發(fā)票的處理

　　首先還是稅務崗和業(yè)務人員,，梳理掌握在途發(fā)票有多少,，分別是什么合同下的哪批服務，為什么在途,，如果是本公司開早了,，那要準備退回換開新的，如果是對方懶怠收取,，則需要做游說工作,，說明過了這個時點再給的發(fā)票就不一樣了，以各種理由請對方早日簽收,，等等,。當然游說客戶的事情不好做，但考核之下必有勇夫,，如能把退票率也納入本公司銷售人員的考核指標,，效果肯定不同,。

　　由于勞務不可能天天結算，有的是做完了才結算,，有的是非到年末不結算,，有的是跨期很長，年末也不一定給結算一次,，有的是做完之后很久才給結算,，所以，營改增時點上已經(jīng)做了一些勞務但尚未開出發(fā)票的肯定存在,，作為賣方,，公司最好在時點之前“一刀切”，爭取結算一次,，開出發(fā)票給客戶,，或者和客戶商議好，雖不一定要結算,，但開出的發(fā)票以營改增時點劃分,，前面的服務票后面的增值稅票。

　　十,、營改增時點后，退回原營業(yè)稅發(fā)票的處理

　　如果營改增時點之前開出的服務票在時點之后被退回并要求重開,，那么,，非常可能,，只有開增值稅發(fā)票給客戶了,，效果，你懂的,。這一點,，各地政策可能不同的，對策是,，極早和稅務溝通,，極早和客戶溝通，竭力避免這種情況,，額,，最好也和銷售人員的考核掛鉤�,？蓱z的銷售人員!

　　十一,、營改增時點后，沖減原服務銷售額的處理

　　很多業(yè)務可以審減,，營改增政策也規(guī)定客戶中止,、退款的業(yè)務可以申請退回原繳納的營業(yè)稅,，但是，現(xiàn)實和政策是有差距的,，這種退稅,，基本大概幾乎毫無可能，因此,，對策是,，游說客戶不要審減不要退款，或者營改增時點前,，盡量少結算收入,，避免時點后審減或者退款。

　　十二,、營改增時點上,，與供應商未結算勞務的處理

　　這里的風險是，供應商可能也營改增了,，他們將來提供的會是增值稅發(fā)票,，但是本公司呢，營改增前接受了勞務,，營改增后取得了發(fā)票,，如果拿這個發(fā)票去抵扣，則很有偷稅漏稅的嫌疑,，因為沒有誰能證明本公司不是故意晚要發(fā)票的,，尤其對稅局做出大量的如此說明也是很難。

　　如何對策?可以要求業(yè)務人員與供應商確認營改增時點的勞務量,，估計金額,，在時點做掛賬處理，今后收到這些掛賬勞務對應的發(fā)票,，一律不得抵扣,。可以在營改增時點日編制不得抵扣清單,，列示供應商名字,、合同名字、不得抵扣金額,，簡稱清單三,，這個清單要同時發(fā)給財務部和業(yè)務部門�,；蛘�,，不掛賬也行，但這個清單要有。

　　十三,、由于以上影響,，對公司年度預算目標完成的情況的預測和處理

　　營改增后，公司的收入成本都不同了,，下半年,，預算完成與否，每月都要精打細算,，擬IPO企業(yè)和上市公司更是關注這些,，公司應組織測算數(shù)據(jù)，交預算管理部門,，適當調(diào)整預算目標或者考核指標,。

　　十四、開出,、收取增值稅發(fā)票的處理

　　營改增后,，開出、收取發(fā)票都與服務票不同,，尤其是大量開,、收票據(jù)的公司。公司應預先培訓人員,，必要時開發(fā)軟件,，充分估計工作量，否則,，開不出票是違規(guī)的,，收票來不及認證是吃虧的。

　　十五,、對一般會計流程的梳理和調(diào)整

　　無論原來是否一般納稅人,，會計科目都要增加,，應交稅費的明細,、營業(yè)收入的明細都得改變，以符合稅款計繳和滿足公司管理的要求,。有的公司,，會計相關的IT系統(tǒng)非常復雜，改變?nèi)魏慰颇慷夹枰�論證,，自然要早走內(nèi)控規(guī)定的流程,，務必在營改增時點之前完成設置。而系統(tǒng)簡單的公司,，論證和審批流程也必須應有盡有,，這是重要內(nèi)控文檔，得留著備檢查的,。

　　增值稅核算的會計核算是和營業(yè)稅不同的,，需要重新設計計算表單,，以及記賬分錄。系統(tǒng)復雜的公司,，可能對模塊功能都要有所調(diào)整,，這些改變，都需要有文檔留存?zhèn)洳�,。前述清單一,、二、三,，財務和業(yè)務人員均應發(fā)放,，以協(xié)助工作。

　　十六,、重新進行稅務籌劃

　　有的公司,，籌劃很大，復雜業(yè)務情況下為節(jié)稅專門開設專業(yè)公司的都有,，增值稅情景下這些都可能改變,，不排除影響公司的架構，這架構如有改動,，則所得稅會被一并影響,，因此，早做納稅籌劃那是必須的,。

　　十七,、了解并積極申請稅收優(yōu)惠

　　根據(jù)已有政策，積極享受應有優(yōu)惠,，首先要了解公司可以享受哪些優(yōu)惠,，申請流程是什么，需要提供哪些資料,。業(yè)務如流水,，不舍晝夜，早申請早受益,，忘記申請那是不對的,。