東奧小編整理“稅務(wù)知識：九月份企業(yè)所得稅類熱點問題”,，供大家參考!

　　1.享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠是否需要備案,，如何備案?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)第二條的規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策,。匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中‘資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù),、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)’等欄次履行備案手續(xù),。

　　2.小型微利政策標準從什么時間開始從20萬擴大到30萬?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)第一條的規(guī)定,，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　前款所稱小型微利企業(yè),，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),。

　　3.應(yīng)納稅所得額超過20萬的小型微利企業(yè)如何計算2015年度第四季度的所得?

　　答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)第二條的規(guī)定，為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接,，進一步便利核算,，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得,，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算,。

　　4.小型微利政策擴大到30萬后新老政策如何銜接?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)第五條規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年第四季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,，按以下規(guī)定處理：

　　(一)下列兩種情形,，全額適用減半征稅政策：

　　1.全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);

　　2.2015年10月1日(含，下同)之后成立,，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),。

　　(二)2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額,，并按照以下規(guī)定處理：

　　1.10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策,。

　　2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額,，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定,。計算公式如下：

　　10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

　　3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算,。

　　5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號,，以下簡稱《通知》)文件所稱的“股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動”中的期限如何計算?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)第二條規(guī)定，《通知》第三條所稱“股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動”,，是指自股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日起連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動,。

　　股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日,，是指股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)合同(協(xié)議)或批復生效,，且交易雙方已進行會計處理的日期。

　　6.企業(yè)撤回投資,，需要繳納企業(yè)所得稅嗎?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定,，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,，相當于初始出資的部分,，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,。