東奧小編整理“稅務(wù)知識(shí)：預(yù)提未發(fā)放工資不能在稅前扣除”，供大家參考!

　　近期,，鼓樓地稅局在進(jìn)行2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳復(fù)審時(shí)發(fā)現(xiàn),，某企業(yè)12月末有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬(wàn)元，未調(diào)整繳納企業(yè)所得稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)對(duì)此進(jìn)行調(diào)整,。財(cái)務(wù)人員表示很疑惑：“我們提取工資后由于資金緊張所以才沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，為什么要調(diào)整企業(yè)所得稅啊?”

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋?zhuān)�根�?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))的規(guī)定,，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金,，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。因此,，只有在匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付的工資薪金才能在稅前扣除,。也就是說(shuō)該企業(yè)2014年12月末有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬(wàn)元，如果該企業(yè)在2015年5月31日前已經(jīng)發(fā)放,，則該項(xiàng)支出形成的成本,、費(fèi)用,，可以在2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中列支;如果該企業(yè)在2015年5月31日還沒(méi)有發(fā)放,，則該項(xiàng)支出形成的成本,、費(fèi)用，需要在2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳中調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,，并計(jì)算相應(yīng)的企業(yè)所得稅,。